又是一年求職季，租賃市場又火熱起來～房屋租賃或者物業(yè)管理服務(wù)一定會(huì)涉及到水電費(fèi)，這成為許多租賃過程中困擾上下家的難題。現(xiàn)在，以下稅局整理的租房水電費(fèi)稅務(wù)處理攻略，一起來看看吧~

01

 房屋租賃收取水電費(fèi) 

※處理方式一：

提供房屋租賃服務(wù)的納稅人，按實(shí)際用量結(jié)算水電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照水、電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

其中增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計(jì)算繳納增值稅，收取水費(fèi)按照9%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的水、電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；

增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費(fèi)按3%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。

※處理方式二：

提供房屋租賃的納稅人，出租時(shí)采用水電全包的方式，即租金中包含水電費(fèi)的，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)開具增值稅發(fā)票。

其中，增值稅一般納稅人按照9%計(jì)算繳納增值稅，如出租方取得房屋的時(shí)間是在2016年4月30日之前的，則可按照簡易計(jì)稅辦法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅；

增值稅小規(guī)模納稅人按5%計(jì)算繳納增值稅。

※出租房屋，租金收入中包含的水電費(fèi)、電話費(fèi)、煤氣費(fèi)等，能否從房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除？

出租房屋的租金應(yīng)包括出租的房屋及其他不可分割、不單獨(dú)計(jì)價(jià)的各種附屬設(shè)施及配套設(shè)施的租金收入。

對租金收入中包含的水電費(fèi)、電話費(fèi)、煤氣費(fèi)等，凡單獨(dú)計(jì)價(jià)的可予以扣除;凡不能單獨(dú)計(jì)價(jià)或者計(jì)價(jià)明顯偏高及劃分不清的，由稅務(wù)部門核定扣除。

02

 物業(yè)管理服務(wù)收取水電費(fèi) 

※水費(fèi)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。

※電費(fèi)

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，按實(shí)際用量結(jié)算電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

其中增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；

增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費(fèi)按3%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。

03

 企業(yè)所得稅扣除憑證 

※ 小貼士：

代收容易出票難，上家代收水電費(fèi)很方便，但實(shí)務(wù)操作中如無法實(shí)現(xiàn)將發(fā)票開給業(yè)主或者租戶，主要是因?yàn)樗砘蛘唠姳淼牡怯浫伺c實(shí)際使用水電的消費(fèi)主體不一定一致，而且還有不少電表水表按照門牌號(hào)碼登記。

※下家如果不能取得發(fā)票，還能稅前扣除嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

※ 補(bǔ)充說明 ：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十八條  企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

發(fā)票處理是每個(gè)財(cái)務(wù)人的日常工作之一，這些工作中的涉稅事項(xiàng)若不注意可能會(huì)引起混淆，從而引起不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

因此，如何正確理解并執(zhí)行好常見費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，是每個(gè)財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真對待的重要問題。

最近，大家一定被“新租賃準(zhǔn)則”刷了一波屏，這是向國際化方向邁進(jìn)的一個(gè)重大信號(hào)，那么關(guān)于“新租賃準(zhǔn)則”到底要表達(dá)什么？如何運(yùn)用到實(shí)際工作中？最新租賃準(zhǔn)則深度解析與案例應(yīng)用專題，為您深度解析新租賃準(zhǔn)則，點(diǎn)擊報(bào)名》