七個問題帶你把握手續(xù)費及傭金支出稅前扣除實務要領(lǐng)!
財政部、國家稅務總局出臺《財政部 稅務總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第72號),對保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出出臺新政。下面,我們通過七個問題,帶你全面掌握手續(xù)費及傭金支出企業(yè)所得稅稅前扣除實務要領(lǐng)。
問題1
保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出,稅前扣除新規(guī)是什么?
自2019年1月1日起,保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過限額部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
問題2
其他企業(yè)手續(xù)費及傭金支出,稅前扣除現(xiàn)行規(guī)定是什么?
其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額,不超過限額以內(nèi)的部分,準予扣除;超過限額部分,不得扣除。
問題3
超出限額部分,能否結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除?
1.保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,超過限額部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
2.其他企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出超過限額部分,不得扣除。
問題4
保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除新規(guī),從何時開始施行?
新規(guī)自2019年1月1日起施行。同時,保險企業(yè)2018年度匯算清繳按照新規(guī)定執(zhí)行。
問題5
企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金能否直接沖減服務協(xié)議金額,或者計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用?
1.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額,并如實入賬。
2.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。
問題6
企業(yè)支付手續(xù)費及傭金支出,實務中還有哪些需要注意的地方?
1.企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同,并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
2.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
3.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出,應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當期直接扣除。
問題7
企業(yè)支付手續(xù)費及傭金支出,資料留存有何要求?
1.企業(yè)應當如實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料,并依法取得合法真實憑證。(此條自2019年1月1日起廢止)
2.保險企業(yè)應建立健全手續(xù)費及傭金的相關(guān)管理制度,并加強手續(xù)費及傭金結(jié)轉(zhuǎn)扣除的臺賬管理。
本文政策依據(jù)
《財政部 稅務總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第72號)
《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)
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