2022年度適用的研發(fā)費用加計扣除政策

（一）制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策

《財政部 稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（二）科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策

《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號）規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（三）現(xiàn)行適用研發(fā)費用加計扣除比例75%企業(yè)享受政策

《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于加大科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

2022年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表中

關(guān)于“研發(fā)費用加計扣除”的變化

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（2022年第27號）規(guī)定，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂，其中涉及研發(fā)費用的有：《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。

（一）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）具體修訂內(nèi)容。將第28行中的“加計扣除比例＿%”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法：＿ ”，并相應增加創(chuàng)意設計活動加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加28.1行“第四季度相關(guān)費用加計扣除”和“前三季度相關(guān)費用加計扣除”，供納稅人填報2022年第四季度和前三季度創(chuàng)意設計活動相關(guān)費用加計扣除金額。

（二）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）修訂內(nèi)容。將第50行“加計扣除比例”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加第L1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第L1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第L1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”，供納稅人填報2022年第四季度和前三季度研發(fā)費用金額。

2022年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表中

關(guān)于“研發(fā)費用加計扣除”的填報注意事項

為幫助納稅人便捷準確享受研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)惠，湖北省電子稅務局對2022年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報進行了相關(guān)優(yōu)化調(diào)整。

（一）關(guān)于“研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（A107012）”的填報。高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)先進型服務企業(yè)、基礎信息表“224研發(fā)支出輔助賬樣式”選擇了2015版或2021版或自行設計的企業(yè)（負面清單行業(yè)的企業(yè)排除在外），自動生成研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（A107012）供企業(yè)填報。基礎信息表中的“224研發(fā)支出輔助樣式”項目系統(tǒng)默認研發(fā)支出輔助樣式為2015版，如企業(yè)輔助樣式為“2021版”或“自行設計”，需進入基礎信息表，在“224研發(fā)支出輔助賬樣式”進行修改?；A信息表中的“224研發(fā)支出輔助賬樣式”項目中選擇“2021版”或“自行設計”的，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（A107012）》第3、7、16、19、23、28等行次下的明細行次無需填報，上述行次不執(zhí)行規(guī)定的表內(nèi)計算關(guān)系。

（二）關(guān)于“加計扣除比例及計算方法”的填報。制造業(yè)和科技型中小企業(yè)“加計扣除比例及計算方法”。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（A107012）》中第50行“加計扣除比例及計算方法”在滿足以下兩個條件之一時，系統(tǒng)默認只有“全年100%”（制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)）一個選項：1.在2023年1月1日至5月31日之間取得科技型中小企業(yè)編號；2.稅務登記中行業(yè)門類是制造業(yè)。

其他企業(yè)“加計扣除比例及計算方法”?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（A107012）》中第50行“加計扣除比例及計算方法”選擇為“前三季度75%且第四季度100%（其他企業(yè)）—— 按比例計算或按實際發(fā)生金額計算”時，系統(tǒng)會自動計算允許加計扣除的研發(fā)費用金額，建議選擇更為優(yōu)惠的方式享受該項政策。申報所屬期年度新開業(yè)的企業(yè)選擇按比例計算時，第四季度允許扣除的研發(fā)費用金額=本年允許扣除的研發(fā)費用金額×（四季度實際經(jīng)營月份/全年實際經(jīng)營月份）。

以上規(guī)則同樣適用于《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）第28行“企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除”及其明細行次。

（三）有關(guān)研發(fā)費用表間邏輯關(guān)系。當企業(yè)利潤表或期間費用明細表（A104000）中填報了研究費用，就必須填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（A107012）》第41行，否則系統(tǒng)提示錯誤。

（四）負面清單行業(yè)無法填報享受研發(fā)加計扣除優(yōu)惠。稅務登記中行業(yè)門類是煙草制造業(yè)、住所和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)的企業(yè)，屬于不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)，系統(tǒng)不允許以上企業(yè)選擇填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（A107012）》及《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）第28行“企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除”。

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