三種情形帶您了解現(xiàn)金支付稅務風險

來源: 上海稅務編輯：那個人 2023/03/21 14:28:39　　字體：大小

企業(yè)日常經(jīng)營中，可能會通過銀行轉賬、現(xiàn)金支付等方式進行貨款往來、經(jīng)費支出。但您知道嗎？現(xiàn)金支付有時存在一定的稅務風險，下面一起來看看吧！

情形一

A企業(yè)安排3名殘疾人入職本企業(yè)，2022年度以現(xiàn)金的方式支付3名殘疾人工資薪金合計30萬元。2023年申報2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時是否可以享受安置殘疾職工工資100%加計扣除政策？

答：以現(xiàn)金支付殘疾人工資薪金，不符合享受安置殘疾職工工資100%加計扣除政策條件。

企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

（一）每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

【政策依據(jù)】《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2019〕70號）

情形二

2022年10月B企業(yè)現(xiàn)金支付C企業(yè)貨款10萬元，C企業(yè)開具B企業(yè)抬頭的增值稅普通發(fā)票，B企業(yè)收到發(fā)票后未認真審核，2023年2月發(fā)現(xiàn)發(fā)票錯誤開具為服務，要求C企業(yè)重新開具時發(fā)現(xiàn)C企業(yè)已注銷，如何證明該筆業(yè)務真實性？

答：B企業(yè)無法提供采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證，現(xiàn)金支付的方式導致難以證明該筆業(yè)務真實性。

企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

(一) 無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二) 相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議;

(三) 采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四) 貨物運輸?shù)淖C明資料;

(五) 貨物入庫、出庫內部憑證;

(六) 企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。

【政策依據(jù)】《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）

情形三

D企業(yè)與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構簽訂服務協(xié)議（非委托個人代理方式），協(xié)議約定以現(xiàn)金形式支付傭金，該筆支出是否可以企業(yè)所得稅稅前扣除？