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三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2022年第28號),一起來看看加計扣除政策的熱點問題解答。
1、我公司此前按75%比例享受加計扣除政策,2022年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用是否可以按照100%比例加計扣除?
答:現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè),在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。
企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時,四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算,或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
文件依據(jù):
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)
2、高新技術(shù)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策,2022年10月份季度預(yù)繳時未享受,是否可以在年度匯算清繳時享受?
答:企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
文件依據(jù):
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第10號)
3、高新技術(shù)企業(yè)購入的廠房是否可以享受稅前一次性扣除和加計扣除政策?
答:不可以。可享受稅前一次性扣除和加計扣除政策購進的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
文件依據(jù):
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)
4、高新技術(shù)企業(yè)2022年10月采取分期付款方式購入設(shè)備,到貨時間為2023年1月,是否可以享受稅前一次性扣除和加計扣除政策?
答:不可以。以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時間確認是否可以享受稅前一次性扣除和加計扣除政策。
文件依據(jù):
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)
5、我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi),在第四季度購置了一臺設(shè)備,預(yù)計不會用于研發(fā),還可以享受加計扣除政策嗎?
答:高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除并加計扣除政策,是獨立于研發(fā)費用加計扣除的政策,并不要求企業(yè)購置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。因此,高新技術(shù)企業(yè)購置的設(shè)備,無論是否用于研發(fā),只要符合政策規(guī)定的條件,均可以適用一次性扣除和加計扣除政策。
文件依據(jù):
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)
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