最近，很多小伙伴對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金比較關(guān)注，紛紛前來(lái)咨詢，今天網(wǎng)校就給大家進(jìn)行一下整理。

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《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定：

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

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《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定：

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)）規(guī)定：

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

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《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定：

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

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案例一： “工資>年終獎(jiǎng)”

張女士年應(yīng)納稅所得額（稅前收入扣除三險(xiǎn)一金、6萬(wàn)元減除費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除等后的計(jì)稅稅基）16萬(wàn)元，假設(shè)她的年終獎(jiǎng)為3萬(wàn)元。請(qǐng)分別計(jì)算此筆年終獎(jiǎng)并入綜合所得和單獨(dú)計(jì)稅應(yīng)繳納的個(gè)稅。

并入綜合所得： 

應(yīng)交個(gè)稅＝（160000＋30000）×20％－16920＝21080（元） 

單獨(dú)計(jì)稅： 

年終獎(jiǎng)應(yīng)交個(gè)稅＝30000×3％＝900（元）， 

工資應(yīng)交個(gè)稅＝160000×20％－16920＝15080（元）， 

應(yīng)交個(gè)稅＝15080＋900＝15980（元）

案例二： “工資<年終獎(jiǎng)”

李女士年應(yīng)納稅所得額（稅前收入扣除三險(xiǎn)一金、6萬(wàn)元減除費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除等后的計(jì)稅稅基）3萬(wàn)元，假設(shè)她的年終獎(jiǎng)為16萬(wàn)元。 請(qǐng)分別計(jì)算此筆年終獎(jiǎng)并入綜合所得和單獨(dú)計(jì)稅應(yīng)繳納的個(gè)稅。

并入綜合所得： 

應(yīng)交個(gè)稅＝（30000＋160000）×20％－16920＝21080（元） 

單獨(dú)計(jì)稅： 

年終獎(jiǎng)應(yīng)交個(gè)稅＝160000×20％－1410＝30590（元）， 

工資應(yīng)交個(gè)稅＝30000×3％＝900（元）， 

應(yīng)交個(gè)稅＝30590＋900＝31490（元）。

案例三：綜合運(yùn)用 

趙女士個(gè)人2022年度，工資薪金所得（沒(méi)有其他綜合所得）8 萬(wàn)元，減除費(fèi)用6萬(wàn)元，自行繳納三險(xiǎn)一金1.5萬(wàn)元，各項(xiàng)專項(xiàng)扣除為4.8 萬(wàn)元。2022年度年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元。

如果1 ：取得年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅：

1）工資薪金所得（綜合所得）繳納個(gè)稅：

8萬(wàn)元－（6＋1.5＋4.8）萬(wàn)元＝－4.3萬(wàn)元，不需要繳納個(gè)稅

2）年終獎(jiǎng)所得繳納個(gè)稅：

應(yīng)交個(gè)稅＝100000×10％－210＝9790（元）

3）總共繳納個(gè)稅：0＋9790元＝9790元

如果2：取得年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得

應(yīng)納稅所得額＝（8＋10）萬(wàn)元－（6＋1.5＋4.8）萬(wàn)元＝5.7萬(wàn)元

應(yīng)交個(gè)稅：57000×10％－2520＝3180（元）

如果3 ：部分年終獎(jiǎng)（7.9萬(wàn)元）并入當(dāng)年綜合所得 

工資薪金所得（綜合所得）繳納個(gè)稅： 

（8＋7.9）萬(wàn)元－（6＋1.5＋4.8）萬(wàn)元＝3.6萬(wàn)元 應(yīng)交個(gè)稅：3.6萬(wàn)元×3％＝1080（元）

（2）剩余2.1萬(wàn)元（10－7.9）年終獎(jiǎng)所得繳納個(gè)稅： 年終獎(jiǎng)應(yīng)交個(gè)稅＝2.1萬(wàn)×3％＝630（元） 

（3）總共繳納個(gè)稅：1080＋630＝1710（元）

案例三總結(jié)： 

（1）取得年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅總共繳納個(gè)稅：9790元 

（2）取得年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得總共繳納個(gè)稅：3180元 

（3）部分年終獎(jiǎng)（7.9萬(wàn)元）并入當(dāng)年綜合所得總共繳納個(gè)稅：1710元

本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章

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