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【問(wèn)題】
事業(yè)單位的應(yīng)收款項(xiàng)是否都需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?一般何時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?提取或沖減壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
【回答】
根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))規(guī)定,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于每年年末,對(duì)收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查,分析其可收回性,對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失。
當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算公式如下:
當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備=按照期末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額-壞賬準(zhǔn)備科目期末貸方余額(或+壞賬準(zhǔn)備科目期末借方余額)
事業(yè)單位計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí),按照計(jì)算確定的壞賬準(zhǔn)備金額,借記“其他費(fèi)用”科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí),按照應(yīng)當(dāng)沖減的壞賬準(zhǔn)備金額,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記“其他費(fèi)用”科目。
對(duì)于賬齡超過(guò)規(guī)定年限并確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款,單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,按照無(wú)法收回的金額,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。已核銷的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回的,單位應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收回的金額,借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。在預(yù)算會(huì)計(jì)下,按照實(shí)際收回的金額,借記“資金結(jié)存——貨幣資金”等科目,貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”等科目。
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