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備考信息
中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)的劃型標準,按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。一起來看一下。
注意:
1. 資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。
2. 營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定。
按照以下公式計算:
增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
增值稅銷售額不僅包括納稅申報銷售額,還包括稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。如果是適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定。
舉個例子
【問題:】納稅人是一家建筑企業(yè),2021年末資產(chǎn)總額為4700萬元,2021年增值稅銷售額為6400萬元,是否可以按照小微企業(yè)享受今年新出臺的留抵退稅政策?
【回答:】建筑業(yè)中型企業(yè)的具體標準是,營業(yè)收入6000萬元及以上,且資產(chǎn)總額5000萬元及以上;小型企業(yè)的具體標準是營業(yè)收入300萬元及以上,且資產(chǎn)總額300萬元及以上。
從該納稅人相關(guān)指標數(shù)據(jù)看,雖然2021年增值稅銷售額大于6000萬元,但因2021年末資產(chǎn)總額未達到5000萬元,因此,該納稅人屬于14號公告規(guī)定的小型企業(yè),如果符合留抵退稅其他條件,可按規(guī)定適用小微企業(yè)相關(guān)留抵退稅政策。
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