會計實務

問：記賬憑證發(fā)生差錯，如何處理？

答：

應當按如下要求處理：

（1）填制時發(fā)生錯誤的，應當重新填制。

（2）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，科目使用錯誤，在當年內發(fā)現(xiàn)，用紅字填寫一張與原來內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷x月x日x號憑證”；同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄注明“訂正x月x日x號憑證”。

如：報銷行政部門辦公費5000。

錯誤：

借：銷售費用——辦公費 5000

    貸：現(xiàn)金 5000

此張憑證科目使用錯誤，應該紅字沖銷該筆憑證（注銷x月x日x號憑證）。

借：銷售費用——辦公費 5000（紅字）

    貸：現(xiàn)金 5000（紅字）

正確填寫該筆憑證（訂正x月x日x號憑證）。

借：管理費用——辦公費 5000

    貸：現(xiàn)金 5000

（3）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，科目使用沒有錯誤，只是金額錯誤，在當年內發(fā)現(xiàn)，將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字補充登記；調減金額用紅字沖銷。

如：報銷行政部門辦公費5000。

錯誤：

借：管理費用——辦公費 500

    貸：現(xiàn)金 500

更正x月x日x號憑證。

借：管理費用——辦公費 4500

    貸：現(xiàn)金 4500

（4）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤：應當用藍字填制一張更正的記賬憑證予以更正。并調整以前年度損益。

如：2014年12月31日發(fā)生報銷行政部門辦公費5000。

錯誤：

借：管理費用——辦公費 500

    貸：現(xiàn)金 500

例：如2014年12月31日發(fā)生報銷行政部門辦公費5000。

2015年1月10日發(fā)現(xiàn)此錯誤。

更正x月x日x號憑證。

借：管理費用——辦公費 4500

    貸：現(xiàn)金 4500

以前年度損益調整。

借：以前年度損益調整 4500

    貸：管理費用——辦公費 4500

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