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送客戶樣品如何會計處理

2015-03-17 15:00 來源:正保會計網校
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問:我們是一般納稅人企業(yè),現(xiàn)將一些樣品送給客戶,請問如何會計處理?因運輸人(企業(yè)職工上下班)而發(fā)生的運輸,進項稅可否抵扣?

答:

1、財會字[1997]26號《關于自產自用的產品視同銷售如何進行會計處理的復函》的相關規(guī)定:企業(yè)將自已生產的產品用于在建工程、管理部門、非生產性機構、捐贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利等方面,是一種內部結轉關系,不存在銷售行為,不符合銷售成立的條件。因此,會計上不作銷售處理,而按成本轉賬;《企業(yè)會計制度》規(guī)定:企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等,應視同銷售物資計算應交增值稅,借記“在建工程”、“應付福利費”“營業(yè)外支出”等科目,貸記應交稅金(應交增值稅――銷項稅額)。

2、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》:第二十四條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。根據此稅收規(guī)定,因貴公司的運輸費是因接受職工上下班而發(fā)生,屬于職工福利費范圍,因此進項稅不得抵扣。

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