未簽訂合同的購銷業(yè)務(wù)是否繳納印花稅？

來源: 深圳稅務(wù) 編輯：liuyi 2022/02/11 17:32:40　　字體：大小

未簽訂合同的購銷業(yè)務(wù)

是否需要繳納印花稅？？

下面通過一個(gè)案例來了解一下吧

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案例概況

A公司是2018年設(shè)立的主營業(yè)務(wù)為專業(yè)從事生產(chǎn)、銷售預(yù)拌商品混凝土、干混砂漿和水泥穩(wěn)定土的企業(yè)。稅務(wù)人員在日常巡查管理過程中發(fā)現(xiàn)該納稅人在2018年-2021年印花稅繳稅較少，在進(jìn)一步比對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)和增值稅計(jì)稅依據(jù)后，發(fā)現(xiàn)印花稅計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，不符合常理。

于是詢問該企業(yè)簽訂的購銷合同等是否有按規(guī)定申報(bào)印花稅，企業(yè)相關(guān)人員回復(fù)購銷合同已申報(bào)印花稅，同時(shí)表示因企業(yè)的經(jīng)營模式問題大部分業(yè)務(wù)都是通過訂貨單和發(fā)貨單的形式進(jìn)行交易，企業(yè)忽略了部分具有合同性質(zhì)憑證的業(yè)務(wù)，誤認(rèn)為沒有簽訂合同的業(yè)務(wù)都不需要繳納印花稅。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）和《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字〔1988〕第255號(hào)），具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。該企業(yè)已開具發(fā)票，雖未簽訂合同，但有相關(guān)的具有合同性質(zhì)的要貨成交單據(jù)，應(yīng)按購銷合同繳納印花稅。最終A公司根據(jù)相關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳2018年-2021年印花稅及滯納金。

政策依據(jù)

一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。”

二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字〔1988〕第255號(hào)）第四條條例第二條所說的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法》《中華人民共和國涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。

因此，納稅人實(shí)際已發(fā)生購銷業(yè)務(wù)并開具發(fā)票，雖未簽訂合同，但有相關(guān)的具有合同性質(zhì)的要貨成交單據(jù)，也應(yīng)按購銷合同繳納印花稅。

風(fēng)險(xiǎn)提醒

在印花稅繳納的時(shí)候，有以下注意要點(diǎn)。

首先，稅種雖小，不繳事大。如長期未繳納印花稅，應(yīng)補(bǔ)繳印花稅稅款和滯納金，累積起來數(shù)額也很巨大。因此，日常的經(jīng)營中，要注意有沒有漏繳。

其次，要特別地關(guān)注有些特殊的事項(xiàng)、易錯(cuò)的事項(xiàng)。比如，增加了實(shí)收資本和資本公積，那么該交的印花稅交了沒有，有些業(yè)務(wù)中的常用業(yè)務(wù)憑證，如果具有了合同的性質(zhì)，也應(yīng)按照規(guī)定貼花。

再者，熟悉一些常用的優(yōu)惠事項(xiàng)，做到應(yīng)享盡享。對(duì)于促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的，與三農(nóng)相關(guān)的，與住房、交通運(yùn)輸、商品儲(chǔ)備、文化、教育、體育、社會(huì)保障、金融資本等相關(guān)的優(yōu)惠，可以關(guān)注并運(yùn)用。

注：政策如有變動(dòng)，請(qǐng)以最新法律法規(guī)為準(zhǔn)

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