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父母將自有住房無償贈(zèng)送給子女,涉及哪些稅收問題?

來源: 河南稅務(wù) 編輯:liuyi 2022/01/18 15:42:06  字體:

父親名下有三套住房,他的兒子已成年,現(xiàn)在他想將其中一套住房無償贈(zèng)送給兒子。父子之間涉及哪些稅收問題?答案為大家整理出來了,往下看吧~

父母將自有住房無償贈(zèng)送給子女,涉及哪些稅收問題?

▼轉(zhuǎn)讓方(父母)涉稅問題 

1.免繳增值稅

父母將名下住房無償贈(zèng)與子女免繳增值稅。

依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定,下列項(xiàng)目免征增值稅 ……(三十六)涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

家庭財(cái)產(chǎn)分割,包括下列情形:離婚財(cái)產(chǎn)分割;無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

2.不繳個(gè)人所得稅

父母將住房無償贈(zèng)與子女,對(duì)贈(zèng)與方不征收個(gè)人所得稅,受贈(zèng)方也不征個(gè)人所得稅。

依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕78號(hào))第一條規(guī)定,以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與,對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅:

(一)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。

3.不繳土地增值稅

住房無償贈(zèng)與子女不繳納土地增值稅。

依據(jù):《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定,條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48號(hào))第四條規(guī)定,細(xì)則所稱的“贈(zèng)與”是指如下情況:

(一)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。

4.繳納印花稅

父母將住房無償贈(zèng)與子女,需要按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅,稅率為萬分之五,計(jì)稅依據(jù)為住房的市場價(jià)格。

依據(jù):《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定,下列憑證為應(yīng)納稅憑證:2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);第八條規(guī)定,同一憑證,由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的,應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定,條例第二條所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。

第十八條規(guī)定,按金額比例貼花的應(yīng)納稅憑證,未標(biāo)明金額的,應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額;沒有國家牌價(jià)的,按市場價(jià)格計(jì)算金額,然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

受讓方(子女)涉稅問題

1.繳納契稅

子女取得受贈(zèng)住房,需要繳納契稅,由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價(jià)格依法核定的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

契稅稅率為百分之三至百分之五,具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)提出,報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

依據(jù):《中華人民共和國契稅法》第二條規(guī)定,本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,是指下列行為:……(三)房屋買賣、贈(zèng)與、互換。

第四條規(guī)定,契稅的計(jì)稅依據(jù):……(三)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為,為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格依法核定的價(jià)格。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕144號(hào))第一條第二款規(guī)定,對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為,應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅。

《河南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于河南省契稅適用稅率等事項(xiàng)的決定》(河南省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第65號(hào))第一條規(guī)定,河南省住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅稅率為百分之三。

2.繳納印花稅

子女取得受贈(zèng)住房需要按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅,稅率為萬分之五,計(jì)稅依據(jù)為住房的市場價(jià)格。

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