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發(fā)票如何正確開具,一直是很多財務(wù)朋友非常關(guān)注的問題。增值稅稅率調(diào)整之后,仍然有部分企業(yè)需要開具原稅率的發(fā)票。今天,就和網(wǎng)校一起來學習一下,開具這樣的發(fā)票到底有什么樣的要求?
Q1:開具原稅率發(fā)票有什么規(guī)定?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)規(guī)定:
(一)自2019年9月20日起,納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》,辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時,納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。
(二)納稅人辦理臨時開票權(quán)限,應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料,以備查驗。
(三)納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進行處理。
Q2:什么樣的情況適用開具原稅率的發(fā)票?
1.一般納稅人在稅率調(diào)整前開具的發(fā)票有誤需要重新開具,且已按照原適用稅率開具了紅字發(fā)票,現(xiàn)重新開具正確的藍字發(fā)票。
2.一般納稅人在稅率調(diào)整前發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,且已申報繳納稅款但未開具增值稅發(fā)票,現(xiàn)需要補開原適用稅率增值稅發(fā)票。
3.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間開具的適用原稅率發(fā)票有誤需要重新開具,且已按照原適用稅率開具了紅字發(fā)票,現(xiàn)重新開具正確的藍字發(fā)票。
4.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,且已申報繳納稅款但未開具增值稅發(fā)票,現(xiàn)需要補開原適用稅率增值稅發(fā)票。
Q3:未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票,該如何處理?
1.若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年4月1日前,未進行申報而開具發(fā)票的,納稅人應(yīng)進行補充申報或者更正申報,涉及繳納滯納金的,按規(guī)定繳納。
2.若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年4月1日后,不得開具原適用稅率發(fā)票,已經(jīng)開具的,按規(guī)定作廢,不符合作廢條件的,按規(guī)定開具紅字發(fā)票后,按照新適用稅率開具正確的藍字發(fā)票。
政策依據(jù):
《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)
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