新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
會計新手必看：固定資產涉稅處理
財務人員對固定資產都不陌生，今天網校帶大家看看固定資產涉稅處理，一起看看吧~
財稅【2018】54號
一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規(guī)定執(zhí)行。
二、本通知所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。
1.時間：2018年1月1日至2020年12月31日期間
2.新購進的設備，“新”是指購進時間是新的，購進的固定資產可以是舊的。
具體以設備發(fā)票開具時間為準。采取分期付款或賒銷方式取得設備的，以設備到貨時間為準。
2018年新購進的設備，是指設備發(fā)票開具在2018年1月1日以后，設備可以是2015年生產的舊設備。
3.設備、器具的范圍。文件明示“本通知所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產”，按照《固定資產分類與代碼》的分類，里面主要是對“土地、房屋、構筑物”進行區(qū)分，土地等無形資產是不包括在“設備、器具”范圍之內的。其它的如經營用豪華汽車、輪船等等，都是在可以一次扣除的范圍之內。
4.單價，是指固定資產的原始入賬價值，不是賬面凈值。
對增值稅一般納稅人來說，可以是購進設備專用發(fā)票的金額（不含增值稅），對小規(guī)模納稅人來說，可以是發(fā)票的價稅合計。
5.允許：不是必須
6.一次性計入當期成本費用
【案例】2018年6月，某公司購進一臺設備，并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，金額480萬，稅率16%，稅額76.8萬元，預計可使用年限為十年，不考慮凈殘值，（會計上可直接按稅法計提折舊沒有稅務風險，只是會計利潤表失真，對會計信息要求不高的企業(yè)，可以適用這種簡單處理。）請做出相關會計處理。
【解析】
1.購入時
借：固定資產——某設備 480
應交稅費，應交增值稅進項稅額 76.8
貸：銀行存款 556.8
2.全額計提折舊
借：成本費用類科目 480
貸：累計折舊 480
3.不存在財稅差異，無需納稅調整
2021年暢學卡實操會員套餐全新升級！擁有以下課程及服務↓↓↓
>1500+門課免費學。
>每年200-300場直播，每天學習提升。
>建筑、房地產、工業(yè)、出口退稅、互聯網、電商、高新、廣告等48個行業(yè)免費學習！
>實訓操作，多行業(yè)真賬實訓，開票報稅全真模擬實操，讓您在操作中提升技能。
>更有100套各類資料模板，班級群答疑等超值服務。查看更多>>
相關資訊：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號