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多處取得的收入如何繳納個稅?

來源: 北京稅務(wù) 編輯:liuxuanchi 2019/08/05 10:39:20  字體:

      哈哈,這個月收入不錯,除了公司正常發(fā)的工資以外,向雜志社投稿取得稿酬收入2000元,為一家建筑公司講課培訓(xùn)取得培訓(xùn)收入6000元,向影視公司提供著作權(quán)的使用權(quán)取得收入12000元,沒想到到手的兼職收入居然這么多!

      咦?突然想起一件事兒,他們好像都說了同樣的話......

雜志社

      支付給您的稿酬我公司已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳了個稅,您在辦理綜合所得年度匯算清繳時,稅款會多退少補(bǔ)~

建筑公司

      支付給您的培訓(xùn)費我公司已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳了個稅,您在辦理綜合所得年度匯算清繳時,稅款會多退少補(bǔ)~

影視公司

      支付給您的著作權(quán)使用費我公司已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳了個稅,您在辦理綜合所得年度匯算清繳時,稅款會多退少補(bǔ)~

      支付方已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳了個稅,那我發(fā)到手的兼職收入不應(yīng)該是稅后收入嗎?怎么還需要辦理綜合所得年度匯算清繳?這不是重復(fù)繳稅了嗎?

      各位小伙伴們,生活中您是否也有過同樣的迷茫呢?來,且聽小編為您分解~

      個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。工資薪金所得大家都很熟悉,所以我們主要講講兼職收入中勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得這常見的三項所得。

      三項所得各指什么?

      1.勞務(wù)報酬所得,是指個人從事勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

      2.稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

      3.特許權(quán)使用費所得,是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。

      三項所得收入怎么核算?

      勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

      三項所得如何計算預(yù)扣預(yù)繳稅款?

      扣繳義務(wù)人在向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時,會按以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳您的個人所得稅:

      第一步、確認(rèn)收入額

      勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

      預(yù)扣預(yù)繳稅款時,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。

      第二步、計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

      勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。勞務(wù)報酬所得適用下表計算:

      個人所得稅預(yù)扣率表二(居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

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      例:除正常的工資薪金收入之外,2019年7月,居民張某因兼職從其他三家公司分別取得稿酬收入3500元,取得特許權(quán)使用費用收入5000元,取得勞務(wù)報酬收入22000元。那么,這三家公司在向張某支付款項時應(yīng)各自計算的預(yù)扣預(yù)繳稅額是多少?

      稿酬收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(3500-800)*70%*20%=378元

      特許權(quán)使用費用收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=5000*(1-20%)*20%=800元

      勞務(wù)報酬收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=22000*(1-20%)*20%=3520元

      綜合所得需要辦理匯算清繳是怎么回事?

      承接以上案例,張某取得的兼職收入雖然已經(jīng)由支付方預(yù)扣預(yù)繳了個稅,但若符合以下情形之一還需將取得的綜合所得辦理匯算清繳。居民個人在辦理年度綜合所得匯算清繳時,應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額,并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款,稅款多退少補(bǔ)。

      取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括:

      1.從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

      2.取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

      3.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;

      4.納稅人申請退稅。

      政策依據(jù)

     《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第707號)

     《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)

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