新用戶掃碼下載小心！你公司賬面上列支的“差旅費”不是“差旅費”！別大意！
如果差旅費用單次報銷額度過大也容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑，引起稅務(wù)稽查，從稅務(wù)機(jī)關(guān)近幾年查處的各種案例情況看，很多企業(yè)在差旅費上涉稅問題上做錯了！
我們都知道，出差除了差旅費還有個什么出差補(bǔ)貼作為辛苦費，說到這里有些朋友就不明了，既然都有了差旅費了為什么還來個出差補(bǔ)貼呢，這兩者有什么不同呀？那公司賬面上列支的“差旅費”是不是“差旅費”呢？
出差補(bǔ)貼≠差旅費用
出差補(bǔ)貼，不同于差旅費用。差旅費用是業(yè)務(wù)人員出差途中真實發(fā)生的費用，是必須取得合規(guī)票據(jù)，報銷時公司進(jìn)行審核處理的，而出差補(bǔ)貼是對出差人員付出辛苦的一種補(bǔ)貼，這種辛苦的付出可以是無形的，也可以是業(yè)務(wù)人員為了提高出差的舒服度，突破公司差旅費用規(guī)定的額度，提高交通、住宿檔次的有形的東西，而公司為了鼓勵員工，進(jìn)行的一定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)助。這就是出差補(bǔ)貼。
差旅費涉稅案例
你公司賬面上列支的“差旅費”不是“差旅費”！
誤區(qū)：
好多會計片面的認(rèn)為：只要是車票、住宿費發(fā)票、油票、通行費等，財務(wù)上一律計入“管理費用-差旅費”，其實這是一個嚴(yán)重的誤區(qū)，這樣做賬有可能給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險。
稽查案例：
前幾天遇到的一個稽查案例就是類似的問題，某培訓(xùn)學(xué)校僅僅有3名授課老師，2017年度營業(yè)收入200萬元，但是成本中光“差旅費”一項就高達(dá)127萬元，占收入的65%左右，而且車票的名字均不是學(xué)校職工，最后稅務(wù)局依法要求對這些無關(guān)支出進(jìn)行納稅調(diào)增，補(bǔ)繳了漏繳的企業(yè)所得稅。
提醒：
①為客戶報銷的車費不是差旅費，屬于公司的業(yè)務(wù)招待費；
②為他人報銷的與公司經(jīng)營無關(guān)的差旅費，不得稅前扣除。
什么是差旅費核算的內(nèi)容:
用于核算本單位員工出差旅途中的費用支出，包括購買車、船、火車、飛機(jī)的票費、住宿費、伙食補(bǔ)助費及其他方面的支出。
注意：
本單位員工！
一、核算時故意或因疏忽擴(kuò)大了差旅費用核算范圍，將業(yè)務(wù)招待費、福利費作為差旅費用核算。
主要包括以下三種情形：
1、差旅過程中差旅人員發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用；
2、所報銷的差旅業(yè)務(wù)本身是業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的旅游行為；
3、所報銷的差旅業(yè)務(wù)全部或一部分屬于集體福利性質(zhì)的支出。
二、差旅支出多為有關(guān)人員墊付，企業(yè)以費用報銷的方式取得發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票使用容易出現(xiàn)違規(guī)情況。
主要包括以下三種情形：
1、差旅人員找發(fā)票虛列支出，其中可能包括偽造或變造的發(fā)票、虛開的發(fā)票等違規(guī)情形；
2、發(fā)票報銷品名不實，例如將餐費、禮品費用開成會議費或住宿費；
3、超標(biāo)費用多報少支，如差旅人員發(fā)生費用超出企業(yè)報銷標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)只按報銷標(biāo)準(zhǔn)支付費用但全額在稅前扣除。
為規(guī)避風(fēng)險，企業(yè)需注意
一、除憑發(fā)生費用的憑證報銷外，還應(yīng)當(dāng)有必要的佐證。
由于差旅費用難以和個人消費等支出區(qū)分，除憑發(fā)生費用的憑證報銷外，還應(yīng)當(dāng)有必要的佐證，以證實發(fā)生的費用確實與企業(yè)取得收入有關(guān)，而且不屬于與取得收入無關(guān)的支出。如企業(yè)制定的報銷差旅費用的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和流程的規(guī)章制度，載明出差人員、目的地、時間、事由的相關(guān)審批單和企業(yè)為本單位之外的人員報銷差旅費用的備注說明。
二、將業(yè)務(wù)招待支出、集體福利或個人消費支出與正常差旅支出區(qū)別開來。
對于企業(yè)直接支出的差旅費用，根據(jù)出行的性質(zhì)判斷發(fā)生的支出屬于何種費用并計入有關(guān)二級科目；對于差旅人員墊付資金，而后由企業(yè)報銷并取得原始憑證的，可以由差旅人員按照企業(yè)的差旅費用報銷制度將差旅費用、業(yè)務(wù)招待費用和福利費用的憑證作出區(qū)分，分類報銷。
三、注意發(fā)票風(fēng)險。
對于企業(yè)直接支出的差旅費用，應(yīng)取得相應(yīng)合法有效原始憑證。對于差旅人員墊付的費用，財務(wù)人員在審核其傳回的報銷原始憑證時應(yīng)當(dāng)注意以下幾點：
1. 旅客運輸票據(jù)記載的出行人、出行時間和目的地應(yīng)當(dāng)和出差審批單相吻合；
2. 發(fā)票應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)站核驗真?zhèn)危瑢τ诓轵灋榧侔l(fā)票或發(fā)票信息與電子底賬信息不一致的，不應(yīng)接收；
3. 審核發(fā)票信息發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定開具，如未填納稅人識別號、紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章等，不應(yīng)接收；
4.對于大額的，支出明顯不合理的住宿、會議服務(wù)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)注意有無開錯發(fā)票品名，如將餐費或購買商品費用開具為住宿服務(wù)、會議服務(wù)等品名的。
四、超出報銷標(biāo)準(zhǔn)需注明報銷金額。
對于差旅人員發(fā)生支出超出報銷標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)可以按報銷標(biāo)準(zhǔn)報銷，但應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上注明報銷部分的金額，并和支付費用的單據(jù)保持一致。
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