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符合條件的增值稅一般納稅人在2020年12月31日前都可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人啦!那么轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的注意事項有哪些?小編整理出了三個比較重要的,請大家注意!
1.轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,開具發(fā)票的特殊情況需注意。
為進一步支持小微企業(yè)復工復業(yè),扶持企業(yè)渡過經(jīng)營難關(guān),近日,稅務總局發(fā)文明確,將轉(zhuǎn)登記政策延續(xù)一年。一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的,可在2020年底前選擇辦理轉(zhuǎn)登記。納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,在發(fā)票開具方面,也有一些特殊情況需要處理。這里再幫助大家梳理一下:
首先,轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應稅銷售行為,應當按照小規(guī)模納稅人的征收率開具增值稅發(fā)票。其次,轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為,需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補開發(fā)票的,一律按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開具。
2.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,這兩個銜接事項要處理好!
納稅人辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當期仍然需要按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
需要注意的是:一是尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額,需計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。二是納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后,在一般納稅人期間的銷售或者購進業(yè)務,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,需調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期,也就是作為一般納稅人最后一期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。調(diào)整后形成多繳稅款的,從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減;不足抵減的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。調(diào)整后形成少繳稅款的,從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的,計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。
3.增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的申請次數(shù)有什么規(guī)定嗎?
轉(zhuǎn)登記政策自《國家稅務總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)發(fā)布之日起執(zhí)行,停止時間是2020年底。也就是說,在上述期間內(nèi),符合條件的一般納稅人可以根據(jù)自身需要,自主選擇辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。
另外,如果納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后又登記為一般納稅人的,允許在今年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是需要注意,今年選擇轉(zhuǎn)登記的次數(shù)只有1次,也就是說今年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人的,今年不能夠再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
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