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【實(shí)用】銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨如何計(jì)稅, 快來瞧一瞧!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:fengjunyan 2020/12/15 10:11:57  字體:

現(xiàn)在大家閑置的東西越來越多,那么銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,又是如何計(jì)稅呢?今天,和大家一起了解一下!

01含義

使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。

溫馨提醒:在銷售舊貨中,要注意區(qū)分物品的使用人和銷售人噢~

02銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

Q1:某增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何征收?

根據(jù)財(cái)稅〔2009〕9號、國稅函〔2009〕90號、財(cái)稅〔2014〕57號和國稅總局2015年90號公告規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),可選擇減按2%征收, 并不得開具增值稅專用發(fā)票。也可以選擇放棄減稅,按3%征收,此時可開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

Q2:自然人銷售自己使用過的物品需要繳納增值稅嗎?

不需要。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,自然人銷售自己使用過的物品免征增值稅。

舉個例子!

A公司為增值稅一般納稅人,于2020年10月8日銷售2015年11月份購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備一臺,購入該機(jī)器設(shè)備時A公司尚為小規(guī)模納稅人。本次銷售是否適用簡易計(jì)稅方法?

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第1號、財(cái)稅〔2014〕57號和國家稅務(wù)總局公告2015年第90號規(guī)定:納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的可適用簡易計(jì)稅方法。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×2%,不得開具增值稅專用發(fā)票;若放棄減稅,應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×3%,可以開具增值稅專用發(fā)票。

03銷售舊貨

Q1:某納稅人專門從事舊貨的銷售,問舊貨適用簡易計(jì)稅還是一般計(jì)稅方法?

根據(jù)財(cái)稅2009年第9號、財(cái)稅〔2014〕57號、國稅函〔2009〕90號規(guī)定,納稅人銷售舊貨,均按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

Q2:銷售額和應(yīng)納稅額如何確定?

按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

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