怎樣安排做賬順序，分錄核算的基本原則！

來源: 正保會計網校編輯：fengjunyan 2020/10/09 11:52:57　　字體：大小

分錄是會計核算的核心。分錄錯誤，則一切免談；分錄既定，其他的就自然會水到渠成。

分錄的實務表現(xiàn)是記賬憑證，而記賬憑證是有編號的，也就是有先后順序。

理論上，分錄是按經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序來編制的。但實務中，中小企業(yè)的會計人員不是一人一崗，而是身兼數職，甚至是只有出納和會計二個人。這樣就不可能按日及時做賬，只能是按周、旬、半月乃至月底才集中做賬。而此時手頭就已經收集了很多單據了，那么，到底先做哪、后做哪呢？

方法自然很多，常見的有這幾種：

一、按時間順序

這是一種中規(guī)中矩的方法，但工作量比較大，只適用于經濟業(yè)務不多的小企業(yè)。

強調：本講座建議不要采用“收、付、轉”的專用記賬憑證，這只適用于收付業(yè)務很大的大中型企業(yè)。建議采用通用記賬憑證。

按時間順序來編制記賬憑證的方法是：

1.把每次收到的某一業(yè)務的單據，都跟一張小的便簽紙，用別針或回形針夾在一起。

2.按業(yè)務發(fā)生的時間順序，通常業(yè)務發(fā)生時至少可以收到一份單證，比如發(fā)票、收款單、付款單、票根、銀行回單等，在便簽紙上標注號碼（一般也就是后期的記賬憑證編號了）。

3.建議順手在紙上寫出該業(yè)務的分錄。

4.本筆業(yè)務涉及多張原始憑證的，本月后期再收到單據的，直接跟前面的單據夾在一起，這樣就不至于把一筆業(yè)務在本期分解成幾筆分錄。

5.集中做賬時，基本上可以按照便簽的編號順序，這樣就不至于雜亂無章，而且通過便簽上的草稿和正式記賬，二次思考，就能增加正確率。

二、按核算模塊記賬

這是事務所代理記賬通用的方法，特點是簡化了工作量，能提高工作效率。缺點是對應關系不是很明確。

至于這幾個模塊，在記賬憑證編號時，誰在前誰在后，則沒有一定之規(guī)，而且也不能固定成模式，那樣給人的感覺不太好的。通常是每期，或至少每三期要改變一下模塊的順序。不過一定要留意，這種人為變動業(yè)務順序的，一定不能出現(xiàn)使資產類明細賬（應收往來類除外）的余額反向，那樣就成了錯賬，易讓人覺得是假賬。

所以，通常要把收款放在付款模塊前；把入庫放在出庫模塊前，以此類推。

常見的有以下幾種模塊：

1.收入---全額銀行收款

也就是把全部是全額銀行收款的銷售發(fā)票都放在一起（附件是：銷售發(fā)票、銀行單證，送貨單有無均可），只做一筆銷售分錄（下同）：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

注意：實務中常常是這種分錄

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

借：銀行存款