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集團公司將中標項目由下屬公司施工,如何開增值稅發(fā)票和納稅?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:fengjunyan 2020/08/21 13:29:16  字體:

問題:集團公司將中標項目由下屬公司施工,如何開增值稅發(fā)票和納稅?

正保會計網(wǎng)校

回答:

2017年4月20日第11號文件規(guī)定:建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人:則其下各子公司、分公司,統(tǒng)統(tǒng)都屬于“集團內(nèi)其他納稅人”

例如:東方建設(shè)集團以集團公司名義中標后,內(nèi)部授權(quán)第一分公司(獨立核算單位)為發(fā)包方具體施工,并結(jié)算工程款開具發(fā)票,第一分公司不再與東方建設(shè)集團簽訂內(nèi)部總分包合同,也不再由第一分公司給集團公司開具發(fā)票,集團公司再給發(fā)包方開具發(fā)票,直接改為第一分公司直接給發(fā)包方開具發(fā)票,集團公司不再繳納增值稅。發(fā)包方合同流是與東方集團公司簽訂的,雖然取得的增值稅專用發(fā)票是東方集團第一分公司的,但第一分公司依然屬于東方集團所轄,不算四流不一致,仍可以抵扣進項稅額。

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