經(jīng)常會(huì)有財(cái)務(wù)人員深受內(nèi)外賬務(wù)的困擾和連累，今天正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開(kāi)放課堂接給大家講講如何規(guī)避內(nèi)外賬務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)吧！

一、對(duì)所謂“兩套賬帶來(lái)的四大稅收風(fēng)險(xiǎn)”的規(guī)避

1、用工風(fēng)險(xiǎn)

（一）、二套賬常見(jiàn)的人工費(fèi)用作假，主要是二個(gè)方面：

一種是偷逃個(gè)稅與社保，主要是采用壓低工資的方式。兩套賬雖然降低了員工的個(gè)稅、社保及以工資為基數(shù)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘疾人保障金等成本，但是存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)正式合并，19年1月1日將社保等非稅收業(yè)務(wù)整體移交到合并后的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。這意味著，從19年開(kāi)始個(gè)稅申報(bào)基數(shù)、社保繳納基數(shù)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及殘疾人保障金繳納依據(jù)等，能通過(guò)金稅三期系統(tǒng)做到統(tǒng)一取數(shù)、口徑一致。納稅人針對(duì)同一計(jì)稅依據(jù)想少申報(bào)繳納稅費(fèi)的時(shí)代一去不復(fù)返。

一種是偷逃所得稅，主要是采用虛增人工，虛發(fā)工資（低于個(gè)稅起征點(diǎn)）。

（二）、風(fēng)險(xiǎn)控制的方法

（1）、偷逃個(gè)稅與社保

采用壓低工資是常見(jiàn)的方式。壓低工資方法本身是可行的，風(fēng)險(xiǎn)在于是否滿足常識(shí)性、合理性：比如都是按起征點(diǎn)的頂格安排；高管工資遠(yuǎn)低于行業(yè)預(yù)期等。

至于各種口徑與勾稽，屬于專業(yè)常識(shí)，所謂“不作死就不會(huì)死”，跟風(fēng)險(xiǎn)不沾邊。

爆雷點(diǎn)是后續(xù)的利益輸送方式：

常見(jiàn)的方法之一是替票報(bào)銷方法，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于，其一是關(guān)聯(lián)性不夠，比如都是超市發(fā)票；其二是費(fèi)用余額或者發(fā)生額超標(biāo)，違反常識(shí)性與合理性。

另外一種方法是“非閉合性環(huán)開(kāi)”即供票，這種方法的稽查線索是“二個(gè)同一”，很容易規(guī)避的。

（2）、偷逃所得稅

如果采用銀行代發(fā)工資，虛增工資就基本上沒(méi)戲了。如果現(xiàn)金發(fā)放，仍然還有一點(diǎn)操作空間，但要受個(gè)稅與社保的制約。

至于虛增人工，不需要考慮社保，僅僅只是個(gè)稅規(guī)定，就已經(jīng)堵死漏洞了，沒(méi)戲。

（3）、具體規(guī)避方法

在三駕馬車的主駕課件《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第六講《外帳實(shí)務(wù)》和公開(kāi)課《會(huì)計(jì)人職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)》的“第三方接口風(fēng)險(xiǎn)”等章節(jié)中，早已經(jīng)指明了這些風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避方法。

2、大額現(xiàn)金交易或往來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

企業(yè)為了隱藏收入或?yàn)榱耸官~面上的資金平衡，往往會(huì)采取用大量現(xiàn)金進(jìn)行交易的方式，比如以現(xiàn)金方式收取貨款，通過(guò)老板、股東或財(cái)務(wù)人員的個(gè)人銀行卡等形式以現(xiàn)金名義與企業(yè)掛往來(lái)賬等。

（二）、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法

常見(jiàn)的三類私戶，已經(jīng)等同于公戶了，再采用就是皇帝的新裝啦。但仍然有二類私戶是相對(duì)安全的。

至于央行“三反”涉及的三類往來(lái)的限額風(fēng)險(xiǎn)，即私對(duì)私5萬(wàn)、私戶與公戶20萬(wàn)、公戶之間200萬(wàn)，干嘛要一次性結(jié)轉(zhuǎn)呢，難道真的一天都等不了嗎？

（三）、具體規(guī)避方法

在三駕馬車的主駕課件《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第一講“銀行接口風(fēng)險(xiǎn)”中，詳細(xì)介紹了公戶私戶的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

3、信用風(fēng)險(xiǎn)

（一）、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國(guó)家將打造誠(chéng)信社會(huì)納入日程，近幾年不斷地加大社會(huì)信用體系建設(shè)，也出臺(tái)了一些政策措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)也采取將納稅人劃分為A、B、C、D等級(jí)別進(jìn)行管理。稅務(wù)信用等級(jí)高的企業(yè)，在稅務(wù)服務(wù)、融資貸款等領(lǐng)域享受相關(guān)優(yōu)惠條件，反之稅務(wù)信用等級(jí)低的企業(yè)，不但沒(méi)有相應(yīng)的優(yōu)惠條件，反而會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控。兩套賬企業(yè)存在著很大的信用風(fēng)險(xiǎn)，如若被查處，將會(huì)身處“一處失信，寸步難行”的狀況。

（二）、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

盡管《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第一講介紹了常見(jiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn)，但評(píng)價(jià)體系面面俱到，防無(wú)可防。

但可以肯定的是，把企業(yè)被查歸咎于二套賬，是典型的“摸錯(cuò)了大腿”！

稽查風(fēng)險(xiǎn)的終極原因是偷稅，偷稅的終極原因是管理。

常識(shí)性的認(rèn)知：中小企業(yè)一般是管理不善，業(yè)務(wù)與流程極不規(guī)范，違規(guī)業(yè)務(wù)普遍。在這種情形下采用一套賬，如果會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平不夠，不可避免的會(huì)漏洞百出，而如果此時(shí)采用二套賬，稍經(jīng)培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員就足以勝任，外帳就可以四平八穩(wěn)，可以把風(fēng)險(xiǎn)降到最小。

某種意義上，對(duì)中小企業(yè)而言，漏洞百出的一套賬，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法規(guī)避！而二套賬就可以安全避險(xiǎn)。

二、對(duì)所謂“兩套賬帶來(lái)的8大漏洞”的疏堵

1、賬實(shí)不符（收入、成本、庫(kù)的配比）

2、生產(chǎn)量和銷售量不符

3、銷售量和人員數(shù)量不符（從車間的工作人員對(duì)比）

4、銷售量和原材料不符

以上這些，在《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第六講《外帳實(shí)務(wù)》的“實(shí)務(wù)推算法”里面，都有清晰的解答

5、銷售量和固定資產(chǎn)的規(guī)模不符

6、貨幣資金流動(dòng)異常（其他應(yīng)付款）

報(bào)表項(xiàng)目的指標(biāo)范圍與消腫方法，《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第四講里面有詳細(xì)講解。

7、內(nèi)外帳號(hào)混用

《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第一講介紹了“第三方接口風(fēng)險(xiǎn)”，私戶與公戶的使用不能串戶。

第八講介紹了特殊業(yè)務(wù)（違規(guī)業(yè)務(wù)）的分錄處理，當(dāng)然也涉及了款項(xiàng)的公私戶往來(lái)處理，杜絕串戶是常識(shí)性處理。

8、外帳的賬務(wù)處理與同行業(yè)數(shù)據(jù)想拆較多或過(guò)于完美（行業(yè)利潤(rùn)率等）

三、對(duì)所謂“兩套賬帶來(lái)的7大危害”的破解

1、對(duì)國(guó)家危害

2、對(duì)企業(yè)危害

3、對(duì)企業(yè)老板危害

4、對(duì)管理團(tuán)隊(duì)的危害（團(tuán)隊(duì)與企業(yè)之間的關(guān)系）

5、對(duì)會(huì)計(jì)人員的危害（知法犯法）

6、對(duì)投資者的危害

7、對(duì)債券人員的危害

四、易導(dǎo)致露餡的常見(jiàn)路徑

1、費(fèi)用異常

（1）、風(fēng)險(xiǎn)

舉個(gè)例子：你一家互聯(lián)網(wǎng)公司找的汽車加油替票，油費(fèi)都快趕上人家跑運(yùn)輸?shù)牧恕＝鸲惾谙到y(tǒng)設(shè)置了很多項(xiàng)指標(biāo)監(jiān)控，超過(guò)設(shè)定，就會(huì)自動(dòng)預(yù)警！來(lái)不來(lái)查就是他的事了。

（2）、規(guī)避

看看《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第四講與第六講。

2、員工舉報(bào)

（1）、風(fēng)險(xiǎn)

有很多稅務(wù)稽查案件都是經(jīng)群眾舉報(bào)的，嗯哼？至于這個(gè)“群眾”是誰(shuí)，是誰(shuí)這么清楚你的底細(xì)？有句話叫：最堅(jiān)固的堡壘，往往是在內(nèi)部攻破的。

（2）、規(guī)避

舉手投降！老師真沒(méi)招----- 

3、大數(shù)據(jù)比對(duì)，囚徒原理

（一）、風(fēng)險(xiǎn)

（1）、金稅三期系統(tǒng)會(huì)將購(gòu)銷發(fā)票進(jìn)行交叉比對(duì)，你的進(jìn)項(xiàng)就是別人的銷項(xiàng)，一環(huán)扣一環(huán)，別人交稅了，你才能抵扣。增值稅鏈條上任何一環(huán)出了問(wèn)題，稅務(wù)稽查都會(huì)順藤摸瓜式排查！

（2）、金稅三期電子底賬，它能夠輕松的知道你的企業(yè)買過(guò)多少?gòu)S房、有多少機(jī)臺(tái)、買過(guò)幾輛車、給車加過(guò)多少油（通過(guò)發(fā)票 ），通過(guò)同行業(yè)和供應(yīng)鏈上下游比對(duì)還知道你企業(yè)真實(shí)的利潤(rùn)、是否經(jīng)營(yíng)不善、有沒(méi)有破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等。大數(shù)據(jù)時(shí)代，誰(shuí)不是在“裸奔”？

（3）、說(shuō)到供應(yīng)鏈上下游，其實(shí)金稅三期多少有一點(diǎn)囚徒困境原理的意思，試想一下，若你企業(yè)的供應(yīng)鏈的上下游所有企業(yè)都和你商量好，將發(fā)票數(shù)額和各種購(gòu)進(jìn)售出數(shù)據(jù)都調(diào)整到一個(gè)“合理值”，再上報(bào)稅局，那金稅三期就算再?gòu)?qiáng)大，也算不出來(lái)你的數(shù)據(jù)有問(wèn)題?？墒?，就是各個(gè)企業(yè)之間的囚徒困境心理，每一個(gè)企業(yè)都會(huì)這樣想：要是我的上下游企業(yè)都報(bào)的真實(shí)數(shù)據(jù)，而我有一些錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，豈不是自掘墳?zāi)?？所以最后肯定有人?bào)了真實(shí)的數(shù)據(jù)。

（二）、規(guī)避

所謂囚徒原理，其實(shí)，可能更多的是這些人的想當(dāng)然！

現(xiàn)實(shí)是，你根本不可能知道行業(yè)平均數(shù)據(jù)，而且更可悲的是，稅局要的并不是真實(shí)，稅局唯一要的只是“稅負(fù)”！

看看《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第四講與第六講。

4、銀稅互動(dòng)，信息共享

（1）、風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)你被稅局懷疑偷稅的時(shí)候，銀行可以協(xié)助稅局去查你的企業(yè)賬戶流水，法人賬戶流水，相關(guān)人員的賬戶流水！因?yàn)榉聪村X的緣故，央行已經(jīng)加大對(duì)私人賬戶大額收支的監(jiān)管力度，對(duì)支付寶、微信等第三方支付機(jī)構(gòu)進(jìn)行“收編”監(jiān)管。誰(shuí)知道你會(huì)不會(huì)因?yàn)榉聪村X監(jiān)控，剛好被查出了偷稅？

（2）、規(guī)避

看看《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第一講“第三方接口風(fēng)險(xiǎn)”里面有詳細(xì)介紹。

5、“兩套賬”的10大軟肋，稅局這樣快速攻破！

（1）、從會(huì)計(jì)報(bào)表攻破。

兩套賬的外賬為了少交稅，有時(shí)就造成報(bào)表科目存在異常，比如，收到預(yù)收賬款，遲遲不結(jié)賬收入，導(dǎo)致報(bào)表上大量預(yù)收款、應(yīng)付款的余額,還有的時(shí)候，為了多做費(fèi)用，就預(yù)提各類費(fèi)用。另外，存貨方面，進(jìn)來(lái)的貨賣了，但因?yàn)槭杖霙](méi)做，成本不能結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致存貨虛高；或者采購(gòu)發(fā)票本來(lái)就是虛開(kāi)的，也會(huì)導(dǎo)致存貨虛高。還有時(shí)候內(nèi)外賬不配比，出現(xiàn)外賬存貨為負(fù)數(shù)。

此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)率方面也進(jìn)行分析，對(duì)稅負(fù)異常的企業(yè)也會(huì)預(yù)警提醒。

（2）、從會(huì)計(jì)賬簿、賬套攻破。

有的企業(yè)設(shè)置了兩套賬，但兩套賬是同一批財(cái)務(wù)人員在做，賬簿是沒(méi)有分開(kāi)，放在一起。在會(huì)計(jì)電算化軟件里，內(nèi)外賬的賬套也放在一起，管理員登錄界面，選擇賬套時(shí)，賬套名稱甚至?xí)髅靼装讟?biāo)注著內(nèi)賬、外賬字眼，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)檢查，等于自己在腦門上貼了“我在偷稅，來(lái)查我啊”。

（3）、從憑證、單據(jù)攻破。

會(huì)計(jì)記賬時(shí)，會(huì)用到大量原始單據(jù)，比如收款單、付款單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等等，這些單據(jù)有時(shí)隨手放在財(cái)務(wù)部辦公桌，等到外部人員來(lái)查賬時(shí)，也就明顯看到內(nèi)賬的真實(shí)單據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)兩套賬。

（4）、從發(fā)票攻破。

金三系統(tǒng)上線后，它可以通過(guò)大量單位發(fā)票分析，來(lái)發(fā)現(xiàn)異常，比如進(jìn)貨和銷貨配比有問(wèn)題、滯留發(fā)票、發(fā)票異常流向等，一旦發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)，會(huì)跟蹤到大量上下游企業(yè)。金三的威力，這里就不多說(shuō)了，

（5）、從資金流水角度攻破。

企業(yè)做兩套賬，往往有大量私人銀行卡賬戶流水，公對(duì)私、私對(duì)公、私對(duì)私轉(zhuǎn)賬，這些大額資金流水，很容易被查出，如果未在賬上報(bào)稅，則涉嫌偷漏稅。例如，有家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，印刷的對(duì)外招生廣告留著公司老板的銀行卡，稅務(wù)來(lái)查的時(shí)候，看到那個(gè)招生廣告，要求企業(yè)提供該卡的所有流水，企業(yè)幾年來(lái)的內(nèi)賬收入一下全部被查出來(lái)，企業(yè)也被要補(bǔ)稅，繳納滯納金和罰款。

（6）、從合同角度攻破。

企業(yè)與別人合作時(shí)簽了協(xié)議合同，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查合同臺(tái)賬，把所有合同都調(diào)閱過(guò)來(lái)，發(fā)現(xiàn)有不少合同的相關(guān)業(yè)務(wù)，在外賬并沒(méi)有反映，差額主要是一些收入未做申報(bào)，體現(xiàn)在內(nèi)賬了。

（7）、從業(yè)務(wù)角度被攻破。

比如從企業(yè)的廠房、倉(cāng)庫(kù)或店面來(lái)看，經(jīng)營(yíng)規(guī)模很大，但銷售收入?yún)s不高，那明顯說(shuō)明外賬低報(bào)收入了。還有，企業(yè)的電費(fèi)、水費(fèi)這些費(fèi)用消耗很大，但外賬的產(chǎn)銷存數(shù)量很小，那稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)邏輯分析，也很容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)賬。

（8）、被網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)攻破。

網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用于稅收工作，成為稅務(wù)機(jī)關(guān)治稅的又一把利器。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)開(kāi)始嘗試使用爬蟲(chóng)技術(shù)進(jìn)行第三方數(shù)據(jù)的采集和分析，并收獲了一定成效。

例如，青島市國(guó)家稅務(wù)局利用爬蟲(chóng)軟件，爬取了某境外上市公司的減持信息，進(jìn)而查處了某境外非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓案件，查補(bǔ)稅款接近2億元；福州市國(guó)家稅務(wù)局爬取了某企業(yè)十大股東變化信息，繼而對(duì)涉及企業(yè)開(kāi)展評(píng)估，查補(bǔ)稅款6399.8萬(wàn)元。

（9）、從堡壘內(nèi)部攻破。

內(nèi)部人員了解企業(yè)情況，一旦舉報(bào)的話，由于他掌握了詳細(xì)的證據(jù)，基本上是一抓一個(gè)準(zhǔn)。

例如，某公司新招來(lái)的李會(huì)計(jì)，把公司內(nèi)外賬做得井井有條，深得老板喜歡，也幫公司偷逃了不少稅款。隨著公司的發(fā)展，業(yè)務(wù)量增大，她跟老板提出來(lái)加工資。老板直接拒絕了，面試的時(shí)候已說(shuō)好要做兩套賬，剛來(lái)幾個(gè)月就要求加工資，那不是壞規(guī)矩嗎。李會(huì)計(jì)心里很不爽，心想冒著風(fēng)險(xiǎn)幫公司省了這么多稅，加1000塊的工資都不愿意，一氣之下就辭職了。辭職后就向稅務(wù)局舉報(bào)公司偷稅，最后企業(yè)補(bǔ)交稅金、滯納金和罰款上百萬(wàn)元，公司辛辛苦苦好幾年，也一下回到解放前。

除了會(huì)計(jì)人員，其他業(yè)務(wù)人員或管理人員也可能會(huì)舉報(bào)，這些舉報(bào)有的是出于正義感，有的是因?yàn)槔婷?，有的則是敲詐不成就舉報(bào)。

（10）、從上下游或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手處攻破。

稅務(wù)是個(gè)鏈條，上下游企業(yè)發(fā)票或稅務(wù)方面出問(wèn)題，稅務(wù)在協(xié)查時(shí)，可能會(huì)連累到企業(yè)自身。還有，上下游公司或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，在與企業(yè)有利益沖突或糾紛時(shí)，也可能向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。

總之，企業(yè)“兩套賬”要想做到天衣無(wú)縫幾乎是不可能的，在稅務(wù)越來(lái)越嚴(yán)查的背景下，“兩套賬”風(fēng)險(xiǎn)也是非常之大，企業(yè)還是應(yīng)當(dāng)依法合規(guī)設(shè)置賬簿、繳納稅收。如果確實(shí)希望降低稅負(fù)，應(yīng)該組織財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及管理人員加強(qiáng)財(cái)稅知識(shí)學(xué)習(xí)，通過(guò)合法合理籌劃，優(yōu)化稅收管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，如此才是正道！

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熊超老師講解的

內(nèi)外賬分錄處理實(shí)務(wù)

通過(guò)學(xué)習(xí)規(guī)范全面的講解了內(nèi)外賬會(huì)計(jì)科目設(shè)置，通過(guò)本課程學(xué)習(xí)能全面掌握日常經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)憑證編制的會(huì)計(jì)分錄，核算方法和賬務(wù)處理技巧，解決實(shí)務(wù)工作中的難點(diǎn)問(wèn)題。