1.退休人員取得單位發(fā)放的獎金及補(bǔ)貼，如何繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免納個人所得稅。對離退休人員從原任職單位取得的除按照上述規(guī)定以外的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。

2.全年一次性獎金的范圍包括什么？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第一條規(guī)定：“全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。”該通知第五條規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。”

3.個人取得年終一次性獎金如何計(jì)算繳納個人所得稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第二條規(guī)定：“納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（二）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)。”

4.員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而取得的所得，在行權(quán)時是否與當(dāng)月工資合并繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）第四條第一款規(guī)定，員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而從中國境內(nèi)取得的所得，按本通知規(guī)定應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算納稅的，對該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得。

因此，員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而取得的所得，應(yīng)與當(dāng)月月度工資薪金區(qū)分，各自繳納個人所得稅。

5.個人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼是否需要繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）第八條第一款：“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。”

因此，個人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)合并到工資薪金繳納個人所得稅。

6.董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)應(yīng)按哪個稅目繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）第二條的規(guī)定，（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。（二）個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個人所得稅。

7.員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而取得的所得，在行權(quán)時是否與當(dāng)月工資合并繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）第四條第一款規(guī)定，員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而從中國境內(nèi)取得的所得，按本通知規(guī)定應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算納稅的，對該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得。

因此，員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而取得的所得，應(yīng)與當(dāng)月月度工資薪金區(qū)分，各自繳納個人所得稅。

8.退休人員再任職取得收入怎樣繳納個人所得稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號）規(guī)定：“……退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。”同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第27號）規(guī)定，“退休人員再任職”應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

三、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

9.張女士在今年1月份取得部分全年一次性獎金，剩余的部分在3月發(fā)放，張女士在第一次取得年終獎時已按全年一次性獎金的計(jì)稅辦法計(jì)征個人所得稅，第二次取得年終獎時還可以按全年一次性獎金計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個人所得稅嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第三條規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。”

因此，張女士第二次取得年終獎時不能再使用全年一次性獎金計(jì)稅辦法，應(yīng)并入到當(dāng)月的工資薪金計(jì)征個稅。

10.個人在國家法定節(jié)假日加班取得2倍或3倍的加班工資，是否屬于“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”？

答：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號）第四條規(guī)定：“下列各項(xiàng)個人所得，免納個人所得稅：……三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼……；”

《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定：“稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

因此，加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)并入工資、薪金所得，依法計(jì)征個人所得稅。

11.境內(nèi)企業(yè)員工，在境外參與施工建設(shè)并由境內(nèi)企業(yè)發(fā)放工資，繳納個人所得稅時，是否可以適用4800元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)？

答：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號 ）第六條規(guī)定：對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。

《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）第四條規(guī)定：稅法第一條第一款 、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得；所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得；第二十九條規(guī)定：稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元。

該境內(nèi)企業(yè)員工在境外提供勞務(wù)從境內(nèi)企業(yè)取得的工資，屬于來源于中國境外的所得，符合附加減除費(fèi)用的適用范圍，可以適用4800元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

12.企業(yè)為員工繳付企業(yè)年金時，個人所得稅怎么處理？

答：根據(jù)《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定:“一、企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個人所得稅處理

1.企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

2.個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

3.超過本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳。

4.企業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。”

13.取得的通訊費(fèi)補(bǔ)貼收入如何征收個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條規(guī)定，個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金所得”計(jì)征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金所得’合并后計(jì)征個人所得稅。

公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。（轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局）

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