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會(huì)計(jì)人財(cái)智匯:李銳老師揭秘稅務(wù)處理常犯的那些小錯(cuò)誤

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/10/26 16:28:55  字體:

前言:對于大多數(shù)的企業(yè)財(cái)務(wù)部門而言,稅務(wù)檢查是個(gè)永遠(yuǎn)繞不開的難題,稅務(wù)檢查人員似乎總可以找到企業(yè)稅務(wù)處理的不當(dāng)之處,財(cái)務(wù)人員在無法說服稅務(wù)檢查人員的情況下通常需要花費(fèi)大量精力向企業(yè)高層管理人員對稅務(wù)檢查及補(bǔ)稅情況進(jìn)行解釋說明。

【會(huì)計(jì)人財(cái)智匯第32期】十年稅收檢查,鍛造火眼金睛!——李銳老師揭秘稅務(wù)處理常犯的那些小錯(cuò)誤!

姓名或?qū)W員代碼:李銳

職務(wù)&工作:國稅局公務(wù)員& 稅收征管

人生座右銘:多堅(jiān)持一下,成就不一樣的自己。

一句話描述職場經(jīng)驗(yàn)或心得:財(cái)會(huì)人的價(jià)值增值主要體現(xiàn)會(huì)計(jì)延伸領(lǐng)域的專業(yè)化。

老師介紹:李銳,注冊會(huì)計(jì)師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評(píng)估師、會(huì)計(jì)師,目前供職于南方某市國稅局,國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅人才庫成員,在縣區(qū)級(jí)和地市級(jí)國稅機(jī)關(guān)從事稅收征管工作近十年,常年從事稅收征管、稅務(wù)檢查以及稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作,多次開展過針對制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)的稅務(wù)檢查,對企業(yè)所得稅征管、非居民稅收管理、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有著豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

最擅長的實(shí)務(wù)操作領(lǐng)域:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控、納稅籌劃、疑難稅收政策分析解讀。

案例一:某企業(yè)為制造業(yè)企業(yè),增值稅一般納稅人,電費(fèi)支出都可以收到當(dāng)?shù)毓╇娋珠_具的增值稅專用發(fā)票,在2007年收到供電局由于錯(cuò)峰用電問題退回的電費(fèi),企業(yè)會(huì)計(jì)直接用紅字沖減了制造費(fèi)用,稅務(wù)檢查人員根據(jù)制造費(fèi)用紅字沖銷記錄追查同一時(shí)期的應(yīng)交稅金相關(guān)會(huì)計(jì)記錄,未發(fā)現(xiàn)企業(yè)對退回的電費(fèi)抵減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額或轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,要求企業(yè)補(bǔ)繳了相應(yīng)的增值稅和滯納金。

案例二:某企業(yè)為有自營出口資格的制造業(yè)納稅人,增值稅一般納稅人,自營出口貨物適用免抵退稅政策,企業(yè)出口銷售的收匯金額通常會(huì)少于合同約定金額,對于這個(gè)差額,企業(yè)會(huì)計(jì)已經(jīng)做了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理,但稅務(wù)檢查人員對這個(gè)差額開展了進(jìn)一步的追查,發(fā)現(xiàn)這個(gè)差額的實(shí)質(zhì)是企業(yè)出口銷售支付給海外客戶的傭金,而這個(gè)傭金具有商業(yè)情報(bào)的性質(zhì),應(yīng)按照特許權(quán)使用費(fèi)項(xiàng)目代扣代繳非居民企業(yè)所得稅,但該企業(yè)未進(jìn)行相關(guān)的扣繳申報(bào),因而要求企業(yè)補(bǔ)扣相關(guān)的企業(yè)所得稅和滯納金。

案例三:某企業(yè)為制造業(yè)企業(yè),在對工資薪酬核算時(shí)設(shè)置了交通補(bǔ)助和伙食補(bǔ)助的明細(xì)科目,稅務(wù)檢查人員對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表中涉及工資薪酬的相關(guān)項(xiàng)目與企業(yè)的賬冊數(shù)據(jù)進(jìn)行核對,發(fā)現(xiàn)企業(yè)將交通補(bǔ)助和伙食補(bǔ)助放在了工資薪金總額(稅法口徑)進(jìn)行申報(bào),但根據(jù)國稅函〔2009〕3號(hào)的相關(guān)規(guī)定,交通補(bǔ)助和伙食補(bǔ)助應(yīng)該列入福利費(fèi)(稅法口徑)核算,在工資薪金總額14%以內(nèi)限額扣除,稅務(wù)檢查人員要求企業(yè)調(diào)低了工資薪金總額(稅法口徑),調(diào)高了福利費(fèi)(稅法口徑),對超過限額部門要求企業(yè)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,補(bǔ)繳相關(guān)的企業(yè)所得稅和滯納金。

從以上案例可以看出,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)源于企業(yè)財(cái)會(huì)人員以及其他工作人員對稅法規(guī)定的忽視或誤讀,案例一的問題在于企業(yè)會(huì)計(jì)沒有基本的稅法嘗試,案例二的問題在于企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)處理能力有限或未能及時(shí)更新稅收政策,案例三的問題在于企業(yè)自身會(huì)計(jì)核算制度建立時(shí)未充分考慮到稅法的要求且企業(yè)財(cái)會(huì)人員也未對相關(guān)稅收政策進(jìn)行足夠的研究。綜上,筆者認(rèn)為,企業(yè)財(cái)會(huì)人員需要實(shí)務(wù)操作中應(yīng)注意以下四個(gè)方面:

一是會(huì)計(jì)人員不僅要更新自身的會(huì)計(jì)知識(shí),也要及時(shí)學(xué)習(xí)最新的稅收政策,尤其與所在企業(yè)相關(guān)的特定稅收政策。

二是會(huì)計(jì)人員不僅要精通經(jīng)營業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,也要掌握相應(yīng)的稅務(wù)處理,尤其是針對稅會(huì)差異明顯的經(jīng)營業(yè)務(wù)。

三是會(huì)計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)部門的相關(guān)業(yè)務(wù),也要了解企業(yè)其他職能部門的業(yè)務(wù)開展情況,為企業(yè)重大事項(xiàng)(例如投融資、會(huì)計(jì)制度調(diào)整)的經(jīng)營決策提供專業(yè)意見。

四是會(huì)計(jì)人員應(yīng)通過與稅務(wù)部門、涉稅中介的溝通,及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握最新的稅收政策變化、稅收征管動(dòng)態(tài),適時(shí)調(diào)整企業(yè)相關(guān)經(jīng)營事項(xiàng)的稅務(wù)處理。

如果您是網(wǎng)校學(xué)員,如果您是稅務(wù)達(dá)人,在實(shí)務(wù)中有什么樣的心得體會(huì)呢?快和小伙伴一起來分享吧!

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