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最近企業(yè)所得稅匯算清繳過程中,關(guān)于企業(yè)所得稅不征稅收入的處理上我們有點(diǎn)犯糊涂。哪些屬于不征稅收入,又應(yīng)該怎么處理呢?企業(yè)所得稅>>
別犯愁,讓我來給你細(xì)數(shù)一下企業(yè)所得稅中這些關(guān)于不征稅的小知識吧!
01企業(yè)所得稅的收入總額包括
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:
1.銷售貨物收入
2.提供勞務(wù)收入
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益
5.利息收入
6.租金收入
7.特許權(quán)使用費(fèi)收入
8.接受捐贈收入
9.其他收入
02不征稅收入的范圍
01財政撥款
是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金。
溫馨提示
納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報領(lǐng)關(guān)系收到由財政部門或上級單位撥入的財政補(bǔ)助收入,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除,但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
02依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
(1)行政事業(yè)性收費(fèi)
是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn),在實(shí)施社會公共管理,以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中,向特定對象收取并納入財政管理的費(fèi)用。
(2)政府性基金
是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財政資金。
溫馨提示
對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),準(zhǔn)予作為不征稅收入,于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分,不得從收入總額中減除。
03國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
是指企業(yè)取得的,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。
溫馨提示1
財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項(xiàng)資金。包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
溫馨提示2
企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
國家投資,是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。
溫馨提示3
企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除:
(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;
(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
企業(yè)將符合以上規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
03不征稅收入的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理
1.符合稅法規(guī)定條件的不征稅收入不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,不征收企業(yè)所得稅。
2.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3.不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅額所得額時扣除。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)
4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)
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