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個稅經(jīng)營所得匯繳進(jìn)行時,相關(guān)知識點走一波!

來源: 江西稅務(wù) 編輯:xiemengxue 2021/01/19 18:58:14  字體:

一年一度的個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳已經(jīng)開始啦,您想知道的都在這,跟著小編一起來梳理吧!

?什么時候辦理匯算清繳?

納稅人取得經(jīng)營所得的,在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

?哪些人應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第62號)的規(guī)定,個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得,且實行查賬征收的,需要辦理個人所得稅匯算清繳。

?稅款如何計算?

1、計算應(yīng)納稅所得額

第一步:計算個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(以下簡稱“經(jīng)營主體”)的應(yīng)納稅所得額:經(jīng)營主體的應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費用-損失

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)的規(guī)定:

成本、費用:指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。

損失:指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

第二步:計算個人來源于個體工商戶、個人獨資企業(yè)。合伙企業(yè)以及個人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

2、查找適用稅率,計算應(yīng)納稅額

個人所得稅稅率表(經(jīng)營所得適用)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×適用稅率-速算扣除數(shù)

個人所得稅稅率表

?填寫什么申報表?有什么區(qū)別?

1、匯算清繳:

向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理,填寫《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》(適用查賬征收)

2、年度匯總申報:

《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(C表)》(適用境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得)

?辦理渠道有哪些?

1. 自然人電子稅務(wù)局WEB端

2. 自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端

3. 辦稅服務(wù)廳

?扣除有限額嗎?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務(wù)總局第35號)的規(guī)定,扣除標(biāo)準(zhǔn)如下:

①工資薪金

1、職工:實際支付給從業(yè)人員的,合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

2、業(yè)主、投資者、合伙人:工資薪金支出不得稅前扣除。

②補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費

1、職工:分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除。

2、業(yè)主、投資者、合伙人:以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù),分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除。

③商業(yè)保險費

1、特殊工種從業(yè)人員:依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費,準(zhǔn)予扣除。

2、其他人員:除上述外,業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費,不得扣除。

④工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費支出

1、職工:向當(dāng)?shù)毓?jīng)費撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、25%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

2、業(yè)主、投資者、合伙人:業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出,以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù),分別在2%、14%、25%的標(biāo)準(zhǔn)被據(jù)實扣除。

3、職工教育經(jīng)費:實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

⑤租入固定資產(chǎn)支付的租賃費

1、經(jīng)營租賃方式:以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除。

2、融資租賃方式:以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,分期扣除。

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