企業(yè)所得稅視同銷售那些事，你了解嗎？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2022/05/19 14:52:09　　字體：大小

問：最近我們公司對(duì)外捐贈(zèng)了一批貨物，稅務(wù)老師提醒我們，企業(yè)所得稅上要確認(rèn)收入，可是我們明明是沒收到貨款呀！

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>

問：原來如此！請(qǐng)您詳細(xì)說說，哪些情況屬于視同銷售，需要在企業(yè)所得稅上確認(rèn)收入？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定，以下這些情況也屬于視同銷售。

企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

1.用于市場(chǎng)推廣或銷售；

2.用于交際應(yīng)酬；

3.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

4.用于股息分配；

5.用于對(duì)外捐贈(zèng)；

6.其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

問：那哪些情況不屬于視同銷售，不需要在企業(yè)所得稅上確認(rèn)收入呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

1.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

2.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

3.改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；

4.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

5.上述兩種或兩種以上情形的混合；

6.其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

【舉例說明】

情形一

快過年了，甲公司將自主生產(chǎn)的產(chǎn)品作為新年禮品贈(zèng)送給乙公司，請(qǐng)問這是否屬于視同銷售情形？

答：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，用于交際應(yīng)酬，屬于視同銷售。

情形二

丙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將自建的商品房當(dāng)做自己的辦公樓，請(qǐng)問這是否屬于視同銷售情形？