關注！小規(guī)模納稅人免征增值稅熱點問答之發(fā)票篇

來源: 上海稅務編輯：蘇米亞 2021/04/16 14:33:03　　字體：大小

2021年4月1日起，《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》開始施行。增值稅小規(guī)模納稅人免稅銷售額有所提高。今天我們?yōu)榇蠹規(guī)砹藷狳c問答梳理之發(fā)票篇，一起來看看吧。

月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人，是否可以不換領稅務Ukey開具發(fā)票？

答：可以，根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號）規(guī)定，月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務Ukey開具發(fā)票。

月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人使用什么設備開具發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號）規(guī)定，已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務Ukey開具發(fā)票。

符合免稅條件的小規(guī)模納稅人，在代開增值稅普通發(fā)票時，是不征收稅款，還是先征后返？

答：符合免稅條件的小規(guī)模納稅人，代開增值稅普通發(fā)票時不征收增值稅。但在當期總銷售額超過免稅標準后，將全額征收稅款。

小規(guī)模納稅人想要自行開具增值稅專用發(fā)票，需要符合什么條件嗎？

答：沒有限制，根據(jù)國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第33號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元，其中開具增值稅電子專用發(fā)票的銷售額是否也能夠享受免征增值稅？

答：不能，根據(jù)《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第22號)規(guī)定，電子專票由各省稅務局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡稱“紙質(zhì)專票”)相同。因此，納稅人應當就開具增值稅電子及紙質(zhì)專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

其他個人出租不動產(chǎn)，向其不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票，能否享受增值稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號）規(guī)定，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

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