企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，提示需要填報(bào)《出口貨物收匯情況表》。這張表什么情況下需要填寫(xiě)呢？要如何填寫(xiě)呢？今天就跟著我們通過(guò)五個(gè)問(wèn)答一起來(lái)學(xué)一學(xué)吧！

1. 出口退(免)稅管理類別為四類的納稅人，在申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送收匯材料。

2. 納稅人在退(免)稅申報(bào)期截止之日后申報(bào)出口貨物退(免)稅的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)退(免)稅時(shí)報(bào)送收匯材料。

3. 納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或冒用的，應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面通知之日起24個(gè)月內(nèi)，在申報(bào)出口退(免)稅時(shí)報(bào)送收匯材料。

4. 未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯。

除上述情形外，納稅人申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，無(wú)需報(bào)送收匯材料，留存舉證材料備查即可。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定需要查驗(yàn)收匯情況的，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送收匯材料。

上述所述收匯材料是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。對(duì)于已收匯的出口貨物，舉證材料為銀行收匯憑證或者結(jié)匯水單等憑證；出口貨物為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算、委托出口并由受托方代為收匯，或者委托代辦退稅并由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代為收匯的，可提供收取人民幣的收款憑證；對(duì)于視同收匯的出口貨物，舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。

企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)）第四條規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退(免)稅。

納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物，應(yīng)當(dāng)在出口退（免）稅申報(bào)期截止之日前收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯；因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報(bào)期截止之日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定收匯日期前完成收匯。

1. 登錄新電子稅局，點(diǎn)擊【我要辦稅—出口退稅管理—免抵退稅申報(bào)】（生產(chǎn)企業(yè)）或者【我要辦稅—出口退稅管理—免退稅申報(bào)】（外貿(mào)企業(yè)）。

2. 以生產(chǎn)企業(yè)為例，點(diǎn)擊【填寫(xiě)明細(xì)】

3. 點(diǎn)擊【出口貨物收匯情況表—新增】

4. 根據(jù)憑證錄入收匯信息，錄入完成后點(diǎn)擊【保存】。在錄入收匯信息時(shí)，需注意報(bào)關(guān)單和收匯憑證的對(duì)應(yīng)問(wèn)題，具體可分為以下四種情況：

（1）一張報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)一張收匯憑證：憑證總金額和出口收匯金額需對(duì)應(yīng)錄入該筆銀行收款憑證的總收款金額。

（2）一張報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)多張收匯憑證：需拆分申報(bào)，在出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)欄填寫(xiě)相同的報(bào)關(guān)單號(hào)，憑證總金額和出口收匯金額需根據(jù)銀行收取款項(xiàng)的金額分別填寫(xiě)。

（3）多張報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)一張收匯憑證：需拆分申報(bào)，憑證總金額需錄入該筆銀行收款憑證的總收款金額，出口收匯金額需錄入對(duì)應(yīng)出口明細(xì)的收匯金額。

（4）多張報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)多張收匯憑證：需拆分申報(bào)，報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的憑證總金額需分別錄入多張銀行收款憑證的總收款金額，出口收匯金額需分別錄入出口明細(xì)對(duì)應(yīng)水單的收匯金額。

未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯。

在出口貨物收匯情況表頁(yè)面點(diǎn)擊【視同收匯原因】，再選擇【視同收匯舉證材料種類】，信息錄入完成后點(diǎn)擊【保存】。

視同收匯原因及舉證材料清單：

1. 因國(guó)外商品市場(chǎng)行情變動(dòng)的，提供有關(guān)商會(huì)出具的證明或有關(guān)交易所行情報(bào)價(jià)資料；由于客觀原因無(wú)法提供的，提供進(jìn)口商相關(guān)證明材料。

2. 因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因無(wú)法提供進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告等證明材料，或者貨物、原材料生產(chǎn)商等第三方證明材料。

3. 因動(dòng)物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因確實(shí)無(wú)法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商相關(guān)證明材料、貨物運(yùn)輸?shù)鹊谌阶C明材料。

4. 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。

5. 因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供以下任一資料：報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料、中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明、進(jìn)口商所在地破產(chǎn)清算機(jī)構(gòu)出具的證明、債權(quán)申報(bào)證明。

6. 因進(jìn)口國(guó)貨幣匯率變動(dòng)的，提供報(bào)刊等新聞媒體刊登或人民銀行公布的匯率資料。

7. 因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。

8. 因出口合同約定全部收匯最終日期在申報(bào)退(免)稅截止期限以后的，提供出口合同。

9. 因無(wú)法收匯而取得出口信用保險(xiǎn)賠款的，提供相關(guān)出口信用保險(xiǎn)合同、保險(xiǎn)理賠單據(jù)、賠款入賬流水等資料。

10.     因其他原因的，提供合理的佐證材料。

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