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三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2022年第28號),明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè),在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。
政策要點:
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè),在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。
那么,企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策?一起了解下吧↓
享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>”的辦理方式,留存資料如下:
1. 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;
2. 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3. 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;
4. 從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);
5. 集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料;
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
7. 企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012,選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p> 辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
申報要求
企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
企業(yè)選擇預(yù)繳享受的,在預(yù)繳申報時,可以自行計算加計扣除金額;通過手工申報的,在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次填報相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額;通過電子稅務(wù)局申報的,可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱,并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時,企業(yè)應(yīng)根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017版)》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。該表在預(yù)繳時不需報送稅務(wù)機關(guān),只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
在年度申報時,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017版)》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)的相關(guān)行次。
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