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稅控設(shè)備及維護(hù)費(fèi)財(cái)稅處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:宋艷虹 2021/04/19 14:13:45  字體:

稅控設(shè)備及維護(hù)費(fèi)財(cái)稅該怎樣處理呢?以下為您詳細(xì)解答!

稅控設(shè)備及維護(hù)費(fèi)財(cái)稅處理

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減 增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))第一條規(guī)定,增值稅納稅人 2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī)) 支付的費(fèi)用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,及繳納 的技術(shù)維護(hù)費(fèi),可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 

小規(guī)模納稅人購置稅控設(shè)備,必須取得增值稅專用發(fā)票,才可以全額 抵減增值稅;取得增值稅普通發(fā)票不可以抵減。

根據(jù)上述文件規(guī)定,2011年12月1日以后, 企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi),具體抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額還是抵減增值稅應(yīng)納稅額分以下幾種情況: 

(1)納稅人初次購買專用設(shè)備支付的費(fèi)用,全額抵減增值稅應(yīng)納稅額,不得進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額, 丌足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減; 

(2)納稅人非初次購買專用設(shè)備支付的費(fèi)用,按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 額,不得全額抵減增值稅應(yīng)納稅額;

(3)購買非增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(如打印機(jī)和電腦),按規(guī)定進(jìn)行申 報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,丌得全額抵減增值稅應(yīng)納稅額; 

(4)繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(丌含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)), 可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減, 不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

?增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅 盤;貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤;機(jī)動(dòng)車 銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控 盤和傳輸盤。”

會(huì)計(jì)處理財(cái)會(huì)(2016)22號(hào)文件規(guī)定,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中 全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (減免稅款)”科目,貸記“管理費(fèi)用”等科目。

購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)當(dāng)期, 沒有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或一般計(jì)稅方法項(xiàng)目需要繳納增值稅 

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款) 

貸:營業(yè)外收入—減免稅款/管理費(fèi)用—稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)等科目 

初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用抵減應(yīng)納增值稅稅額,計(jì)入“營業(yè)外收入—減免稅款”或購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備計(jì)入的對(duì)應(yīng)科目;支 付技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減應(yīng)納增值稅稅額,直接沖減計(jì)入支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)入賬科目。

?2019年5月,A企業(yè)首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備,支付價(jià)款1490元,同時(shí)支付當(dāng)年 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元。A企業(yè)為一般納稅人,本月銷售7910元,取得 進(jìn)項(xiàng)稅額100元 。 銷項(xiàng)稅=7910/1.13*0.13=910元;進(jìn)項(xiàng)稅=100元 

Ⅰ.首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 借:固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備 1490 貸:銀行存款 1490 

Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi) 

借:管理費(fèi)用 330 

貸:銀行存款 330

?2019年5月,A企業(yè)首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備,支付價(jià)款1490元,同時(shí)支付當(dāng)年 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元。A企業(yè)為一般納稅人,本月銷售7910元,取得 進(jìn)項(xiàng)稅額100元 。 銷項(xiàng)=7910/1.13*0.13=910元;進(jìn)項(xiàng)稅=100元 

Ⅰ.首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 

借:固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備 1490 

貸:銀行存款 1490 

Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi) 

借:管理費(fèi)用 330 

貸:銀行存款 330

?2019年5月,A企業(yè)首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備,支付價(jià)款1490元,同時(shí)支付當(dāng)年 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元。當(dāng)月兩項(xiàng)合計(jì)抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額820元 

Ⅲ.抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額 

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 810 

貸:管理費(fèi)用 330 遞延收益 480 

Ⅳ.以后各月計(jì)提折舊時(shí)(按3年,殘值10%丼例) 

借:管理費(fèi)用——折舊 37.25 

貸:累計(jì)折舊 37.25 

借:遞延收益 37.25 

貸:管理費(fèi)用——折舊 37.25 

?2019年5月,A企業(yè)首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備,支付價(jià)款1490元,同時(shí)支付當(dāng)年 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元。A企業(yè)為一般納稅人,本月銷售79100元,取得進(jìn)項(xiàng)稅額1000元 。 銷項(xiàng)稅=7910/1.13*0.13=9100元;進(jìn)項(xiàng)稅=1000元 

Ⅰ.首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 

借:固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備 1490 

貸:銀行存款 1490 

Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi) 

借:管理費(fèi)用 330 

貸:銀行存款 330

常見問題 

1、購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備是否都可以抵減? 

答:購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備僅初次可以抵減,如果丟失或損毀重新購買則無 法抵減。 

2、企業(yè)股買的稅控設(shè)備分開票機(jī)是否可以抵減? 

答:初次購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括分開票機(jī),因此可以抵減。 

3、小規(guī)模納稅人購買稅控設(shè)備未抵減稅額的,轉(zhuǎn)為一般納稅人之后是否可以繼續(xù)抵 減? 

答:可以繼續(xù)抵減,申報(bào)時(shí)可填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》和《增值稅 減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目的發(fā)生額里。

4、一般納稅人取得的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用的專票,是否需要認(rèn)證? 

答:一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票 不作為增值稅抵扣憑證,其進(jìn)項(xiàng)稅額丌得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。若認(rèn)證抵扣的,需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

5、購買的卷票開票機(jī)、支付的遠(yuǎn)程認(rèn)證服務(wù)、會(huì)員費(fèi)等可否全額抵減稅額? 

答:根據(jù)文件規(guī)定,僅增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減稅 額。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤;機(jī)動(dòng)車 銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。一般納稅人支付的上述設(shè)備的購買費(fèi)用,取得專票的,可作為進(jìn)項(xiàng) 抵扣。技術(shù)維護(hù)費(fèi)是指為增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的服務(wù)費(fèi),不包括其它類型的服務(wù)費(fèi)。 除上述以外的設(shè)備費(fèi)用和服務(wù)費(fèi),一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,可作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。

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