廣告費和業(yè)務宣傳費財稅處理事項大全

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/05/30 09:26:22　　字體：大小

廣告宣傳費在企業(yè)日常經(jīng)營中很常見，其中廣告費是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。而宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。

從概念上看，兩者的區(qū)別在于是否通過媒體的形式，進行了廣而告之的宣傳。在經(jīng)營業(yè)務中，兩者的目的都是為了宣傳企業(yè)的產(chǎn)品或者服務，以促進企業(yè)的銷售額或者營業(yè)額增長。所以日常中人們也將廣告宣傳費合并處理，簡稱“廣宣費”。

隨著現(xiàn)代科技文明的發(fā)展，廣告宣傳的形式也由傳統(tǒng)的四大廣告宣傳媒體報紙、電視、廣播和雜志進化出更多新媒體的形式，網(wǎng)絡宣傳，各種展覽等，不勝枚舉。下面我們就來說說“廣宣費”在企業(yè)會計核算中的具體規(guī)定和處理。

一、“廣宣費”的會計處理

“廣宣費”在概念上既奠定了其銷售費用的基礎，所以取得相關(guān)費用發(fā)票后，會計處理如下：

借：銷售費用——廣宣費

貸：銀行存款等

由此可見，廣宣費的會計處理真是SOEASY！相信各位秒秒鐘就掌握了。

二、“廣宣費”的稅務規(guī)定及實操注意事項

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

這條規(guī)定就奠定了“廣宣費”與業(yè)務招待費與眾不同的“貴族”身份。因此很多企業(yè)在實際操作時，只要是對銷售業(yè)績有幫助的一些費用化的支出，就全部做到“銷售費用——廣宣費”中，以為這樣就可以做高費用，降低應納稅所得額，進而減少所得稅的繳納。殊不知，把“廣宣費”當做垃圾筐的處理，為以后的稅務稽核埋下了巨大的隱患。

那日常的費用要怎么區(qū)分“廣宣費”和業(yè)務招待費呢？我請客戶吃飯，也是為了宣傳我公司的產(chǎn)品或者服務，也屬于宣傳的一種方式，怎么就不能計入業(yè)務宣傳費了呢？下面我們就來看看“廣宣費”和業(yè)務招待費的稅務界定：

首先要確認“廣宣費”的扣除基數(shù)，是稅法上規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入，也就是并非會計賬目上的收入，即包括主營業(yè)務收入，其他業(yè)務收入，以及稅法上規(guī)定視同銷售的收入。

另外在稅務執(zhí)法實踐中，招待費通常包括如下內(nèi)容：

（1）企業(yè)因日常經(jīng)營而宴請，景點參觀和交通費用的支出；

（2）企業(yè)因日常經(jīng)營贈送給客戶或者潛在客戶的禮品或紀念品的支出。但是如果贈送的禮品對企業(yè)的形象，產(chǎn)品或者服務有標識或者宣傳作用的，也可以作為業(yè)務宣傳費。

因此要想把費用支出做到“廣宣費”中，必須要滿足的條件是對企業(yè)的產(chǎn)品或服務有宣傳作用。所以這里也就給一些業(yè)務提供了稅收籌劃的思路。比如贈送客戶禮品，如果是自產(chǎn)或者委托加工的，有自己企業(yè)的LOGO，毋庸置疑，可以計入業(yè)務宣傳費，如果是外購的呢？可以定做標有企業(yè)商標的禮品，或者直接貼上企業(yè)的宣傳標識，也可以作為業(yè)務宣傳費核算。

以上就是業(yè)務宣傳費稅務實操過程中應該注意的事項。掌握了上述內(nèi)容，就可以既能正確計算扣除基礎，避免少算基數(shù)，增加稅務負擔，又可以規(guī)避不必要的稅務風險。

另外會計準則18號——所得稅規(guī)定：未作為資產(chǎn)或者負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確認其計稅基礎的，該計稅依據(jù)和賬面價值的差異屬于暫時性差異，如果屬于未來可以抵扣的暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。因此對于以后年度可以抵扣的“廣宣費”，當年需要納稅調(diào)增，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，因此在年末需要做如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

最后2016年5月1日，全面“營改增”之后，廣告費作為服務業(yè)的一部分也由原來5%的營業(yè)稅變?yōu)榱?%的增值稅，各位一般納稅人在取得廣告費的發(fā)票時，記得要專用發(fā)票，可以抵扣進項稅的哦。

以上就是關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費的財稅處理，希望各位在處理“廣宣費”的時候，輕車熟路，游刃有余。

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