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國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào)
為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》,深入開展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”,推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革,優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境,引導(dǎo)納稅人及時(shí)糾正違規(guī)失信行為、消除不良影響,根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步完善失信約束制度 構(gòu)建誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2020〕49號(hào))等文件要求,現(xiàn)就納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、符合下列條件之一的納稅人,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù):
(一)破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中,已依法繳納稅款、滯納金、罰款,并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。
(二)因確定為重大稅收違法失信主體,納稅信用直接判為D級(jí)的納稅人,失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布,申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。
(三)由納稅信用D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng),納稅信用關(guān)聯(lián)評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人,申請(qǐng)前連續(xù)6個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。
(四)因其他失信行為納稅信用直接判為D級(jí)的納稅人,已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任,申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。
(五)因上一年度納稅信用直接判為D級(jí),本年度納稅信用保留為D級(jí)的納稅人,已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布,申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。
二、符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2019年第37號(hào))所列條件的納稅人,其納稅信用級(jí)別及失信行為的修復(fù)仍從其規(guī)定。
三、符合本公告所列條件的納稅人,可填寫《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》(附件1),對(duì)當(dāng)前的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)納稅人納稅信用狀況,按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》(附件2)調(diào)整相應(yīng)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)狀態(tài),根據(jù)納稅信用評(píng)價(jià)相關(guān)規(guī)定,重新評(píng)價(jià)納稅人的納稅信用級(jí)別。
申請(qǐng)破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)的,應(yīng)同步提供人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或認(rèn)可的和解協(xié)議,其破產(chǎn)重整前發(fā)生的相關(guān)失信行為,可按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》中破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)開展修復(fù)。
四、自2021年度納稅信用評(píng)價(jià)起,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人不予行政處罰的,相關(guān)記錄不納入納稅信用評(píng)價(jià)。
五、本公告自2022年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(2015年第85號(hào),2018年第31號(hào)修改)第六條第(十)項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2019年第37號(hào))所附《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2021年11月15日
政策解讀
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀
為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》,深入開展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”,推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革,優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境,引導(dǎo)納稅人及時(shí)糾正違規(guī)失信行為、消除不良影響,根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步完善失信約束制度 構(gòu)建誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2020〕49號(hào),以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見(jiàn)》)等文件要求,稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。現(xiàn)就《公告》主要內(nèi)容解讀如下:
一、《公告》制發(fā)背景
根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于社會(huì)信用體系建設(shè)要求,近年來(lái),稅務(wù)系統(tǒng)持續(xù)推進(jìn)納稅信用建設(shè),良好的納稅信用已經(jīng)成為納稅人的重要“資產(chǎn)”,受到越來(lái)越多的重視。為幫助納稅人更好地積累納稅信用,2019年稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào),以下簡(jiǎn)稱《修復(fù)公告》),鼓勵(lì)和引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)依法誠(chéng)信納稅意識(shí),主動(dòng)糾正納稅失信行為,及時(shí)挽回信用損失,得到了廣大納稅人歡迎。在此基礎(chǔ)上,稅務(wù)總局進(jìn)一步研究制定了《公告》,繼續(xù)擴(kuò)大納稅信用修復(fù)范圍、加大對(duì)破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)支持力度、有效銜接納稅信用評(píng)價(jià)與“首違不罰”制度,有力落實(shí)《指導(dǎo)意見(jiàn)》以及國(guó)家發(fā)展改革委、稅務(wù)總局等13個(gè)部門聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于推動(dòng)和保障管理人在破產(chǎn)程序中依法履職 進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的意見(jiàn)》(發(fā)改財(cái)金規(guī)〔2021〕274號(hào),以下簡(jiǎn)稱《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境意見(jiàn)》)等文件要求,更好激發(fā)市場(chǎng)主體活力。
二、關(guān)于擴(kuò)大納稅信用修復(fù)范圍
(一)關(guān)于納稅信用修復(fù)情形?!豆妗匪讣{稅信用修復(fù)是對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和級(jí)別的修復(fù)。此前《修復(fù)公告》已對(duì)19種發(fā)生頻次高但情節(jié)輕微或未造成嚴(yán)重社會(huì)影響的納稅信用失信行為,明確了相應(yīng)的修復(fù)條件和修復(fù)標(biāo)準(zhǔn),各納稅信用級(jí)別納稅人符合條件的,均可提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng),及時(shí)挽回自身的信用損失。在此基礎(chǔ)上,《公告》新增了對(duì)嚴(yán)重失信行為和破產(chǎn)重整企業(yè)的納稅信用修復(fù)情形。對(duì)于符合《公告》第一條所列五種情形的企業(yè),滿足已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或重大稅收違法失信主體信息不予公布或停止公布,保持6個(gè)月或12個(gè)月在稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄等條件后,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。其中,沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的時(shí)間從企業(yè)納稅信用直接判為D級(jí)起開始計(jì)算,企業(yè)納稅信用直接判為D級(jí)后再次出現(xiàn)其他失信行為記錄的,該時(shí)間需重新計(jì)算。符合《修復(fù)公告》所列條件的納稅人,其納稅信用級(jí)別及失信行為的修復(fù)仍從其規(guī)定。
(二)關(guān)于納稅信用修復(fù)程序。《公告》明確,企業(yè)符合納稅信用修復(fù)條件,可填寫《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》,對(duì)當(dāng)前的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。其中,當(dāng)前的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分或直接判級(jí)方式確定的最新的納稅信用級(jí)別。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)后,將根據(jù)《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)的分值或狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整,重新評(píng)價(jià)其納稅信用級(jí)別,并反饋納稅信用修復(fù)結(jié)果。完成納稅信用修復(fù)后,納稅信用級(jí)別不為D級(jí)的,不再受D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年的限制,并按照修復(fù)后的納稅信用級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施,之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。
三、關(guān)于支持破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)
2021年2月,經(jīng)國(guó)務(wù)院同意,國(guó)家發(fā)展改革委、稅務(wù)總局等13個(gè)部門聯(lián)合印發(fā)了《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境意見(jiàn)》,明確了在重整或和解程序中,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償后,管理人或破產(chǎn)企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)人民法院出具的批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書評(píng)價(jià)其納稅信用級(jí)別。《公告》貫徹落實(shí)《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境意見(jiàn)》精神,細(xì)化了破產(chǎn)重整企業(yè)開展納稅信用修復(fù)適用的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)一步加大對(duì)破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)支持力度,幫助企業(yè)盡快走出困境。破產(chǎn)重整企業(yè)在重整或和解程序中,已依法繳納稅款、滯納金、罰款,并糾正相關(guān)納稅信用失信行為后,可對(duì)當(dāng)前的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。其中,對(duì)于未按法定期限辦理納稅申報(bào)、資料備案等事項(xiàng),符合條件的破產(chǎn)重整企業(yè)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)時(shí),統(tǒng)一按照“30日內(nèi)糾正”對(duì)應(yīng)的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行加分;對(duì)于部分納稅信用直接判為D級(jí)的嚴(yán)重失信行為,符合條件的破產(chǎn)重整企業(yè)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)時(shí),不受申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的條件限制。相關(guān)指標(biāo)已在《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》中用※進(jìn)行標(biāo)注。
四、關(guān)于銜接“首違不罰”制度
“首違不罰”體現(xiàn)了對(duì)納稅人輕微違規(guī)行為的容錯(cuò)原則,為保持相關(guān)政策規(guī)定的銜接,《公告》明確自2021年度納稅信用評(píng)價(jià)起,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人不予行政處罰的,相關(guān)記錄不納入納稅信用評(píng)價(jià)。
五、公告的施行
本公告自2022年1月1日起施行
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