你知道了嗎!加計扣除比例由50%到75%擴大至所有企業(yè)
小伙伴們,又有新政出來了,你GET到了嗎?快來一起學習吧!
最新政策國務院總理李克強7月23日在會議上提出了全年減輕主體稅負,其中研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%的政策由中小型科技企業(yè)擴大至所有有研發(fā)費用加計扣除的企業(yè),但稅務總局還沒有公布具體執(zhí)行政策,但在2019年匯算清繳前肯定會出相關政策,同學們要關注,接下來給大家分享,研發(fā)加計費扣除活動的形式以及備案事項。
企業(yè)研發(fā)活動的形式
企業(yè)研發(fā)活動一般分為:自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以或以上方式的組合。
1、 自主研發(fā):是指企業(yè)主要依靠自己的資源,獨立進行研發(fā),并在研發(fā)項目的主要方面擁有完全獨立的知識產(chǎn)權。
2、 委托研發(fā):是指被委托單位或機構基于企業(yè)委托而開發(fā)的項目。企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機構的成果。
3、合作研發(fā):是指立項企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項目的不同領域分別投入資金、技術、人力等,共同完成研發(fā)項目。
4、集中研發(fā):指企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔,或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團,由企業(yè)集團統(tǒng)籌管理研發(fā)的項目進行集中開發(fā)。
不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費用歸集的要求不盡相同,企業(yè)在享受加計扣除優(yōu)惠時要注意區(qū)分。
自主研發(fā)政策
一、根據(jù)新會計準則規(guī)定,整個過程分為研究階段和開發(fā)階段。企業(yè)內(nèi)部研究和開發(fā)無形資產(chǎn),其在研究階段的支出全部費用化,計入當期損益(管理費用),;開發(fā)階段的支出符合資本化條件的資本化,不符合資本化的進入當期損益(管理費用)。資本化條件:1完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或者出售在技術上具有可行性。2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3、無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式。4、有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或者出售該無形資產(chǎn)。5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠的計量。發(fā)生研發(fā)支出時:
一、借:研發(fā)支出——費用化支出 ( 研究階段時)
——資本化支出 (開發(fā)階段)
二、已達到可使用狀態(tài)時
借:管理費用 (按月結轉管理費)
無形資產(chǎn) (已達到可使用狀態(tài))
貸:研發(fā)支出——費用化支出
——資本化支出
三、研發(fā)失敗的
把前期計入無形資產(chǎn)的支出全部轉費用
借:管理費用-研發(fā)費用
貸:無形資產(chǎn)
四、研發(fā)成功新產(chǎn)品入庫后銷售
借:銀行存款貸
貸:營業(yè)收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
借:營業(yè)成本
貸:研發(fā)支出
《國家稅務總局 科技部關于加強企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策貫徹落實工作的通知》(稅總發(fā)〔2017〕106號) 規(guī)定:各級稅務部門和科技部門要簡化管理方式,優(yōu)化操作流程,確保政策落地。優(yōu)化委托研發(fā)與合作研發(fā)項目合同登記管理方式,堅持“實質(zhì)重于形式”的原則。凡研發(fā)項目合同具備技術合同登記的實質(zhì)性要素,僅在形式上與技術合同示范文本存在差異的,也應予以登記,不得要求企業(yè)重新按照技術合同示范文本進行修改報送。
企業(yè)所得稅扣除
研發(fā)費用按50%加計扣除:
研發(fā)輔助賬格式
以上是自主研發(fā)的全部內(nèi)容,接下來會給大家,再寫其他形式的研發(fā)費用加計扣除的文章,歡迎轉發(fā)與分享,更多財稅知識,關注實務訓練營。
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