實用！4個企業(yè)所得稅匯算熱點問題

2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳進入倒計時，還沒有完成的需要盡快完成了。以下是關于企業(yè)所得稅的4個熱點問題，希望對您有所幫助↓

一、在電子稅務局辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報，“一般企業(yè)” “小型微利企業(yè)” “一鍵零申報”這三個申報入口有什么區(qū)別呢？

答：三者區(qū)別如下：

?一般企業(yè)入口適合于所有查賬征收的納稅人填報。

?小型微利企業(yè)入口適用于符合小型微利企業(yè)標準的納稅人填報，可減少填報收入、支出明細表及期間費用表。

2022年度小型微利企業(yè)標準是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。其中從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

?一鍵零申報入口適用于同時符合以下三個條件的企業(yè)：

①非跨地區(qū)經營匯總納稅總機構，也就是企業(yè)稅務登記中的“總分機構類型”為“非總分機構”；

②2022年第四季度企業(yè)所得稅預繳申報表的主表中數據項均為0或空；

③非資格類企業(yè)（資格類企業(yè)如高新技術企業(yè)、非營利組織等）。

二、納稅人進入企業(yè)所得稅匯算清繳申報界面后，在填報《基礎信息表》的時候就會發(fā)現有些項目會自動帶出信息，這是怎么回事呢？

答：為了方便納稅人，網報系統(tǒng)《基礎信息表》自動為納稅人調取國民經濟行業(yè)、資產總額、從業(yè)人數、主要股東及分紅情況等數據；同時網報系統(tǒng)還嵌入高新技術企業(yè)、技術先進型企業(yè)、非營利組織免稅資格等名單，在納稅人填報時自動帶出證書編號、發(fā)證時間等信息，納稅人僅需要核對信息是否正確即可。

除此之外，網報系統(tǒng)還會自動帶出可結轉扣除事項數據，例如以前年度結轉可扣除的捐贈額、以前年度結轉虧損額等，納稅人若對數據有疑問的，請聯系主管稅務機關。

三、高新技術企業(yè)新購置設備、器具如何填報享受加計扣除呢？

答：根據《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2022年第28號）規(guī)定，高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

在2022年度匯算清繳申報時，納稅人需根據購置資產的單價選擇填報《A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》，資產單價小于等于500萬元的，填報第11.1行次，資產單價大于500萬元的填報第12.4行次。

同時還需填報《A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》第30.2行次“2.高新技術企業(yè)設備器具加計扣除”享受100%加計扣除。

四、辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，其中2022年第四季度研發(fā)加計扣除比例怎么填？

答：根據《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2022年第28號）規(guī)定，現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

符合上述文件的納稅人在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用有兩種計算方法，納稅人可自行選擇。

1.按實際發(fā)生數計算；

2.按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經營月份數占其2022年度實際經營月份數的比例計算。

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