2017高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量估計(jì)

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2017高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量估計(jì)

（一）現(xiàn)金流量概念

現(xiàn)金流量是特定項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的增量部分。即只有增量部分才是與項(xiàng)目相關(guān)的現(xiàn)金流量。

1.沉沒(méi)成本。即已經(jīng)發(fā)生的支出或費(fèi)用，與項(xiàng)目的決策無(wú)關(guān)。

2.機(jī)會(huì)成本。選擇一個(gè)方案而放棄其他方案獲得的最大收益就是被選方案的機(jī)會(huì)成本。

3.替代效應(yīng)或互補(bǔ)效應(yīng)。進(jìn)行投資分析，應(yīng)該考慮新產(chǎn)品推出對(duì)其他產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的影響。

（二）現(xiàn)金流量的分類(lèi)

1.現(xiàn)金流出量。指項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流出的增加額。

（1）固定資產(chǎn)成本。包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。

（2）凈經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本的增加。一般在年初墊支、項(xiàng)目結(jié)束后收回。

（3）付現(xiàn)成本。需要支付現(xiàn)金的營(yíng)業(yè)成本，即營(yíng)業(yè)成本減去折舊與攤銷(xiāo)。

（4）所得稅支出。所得稅=息稅前利潤(rùn)×所得稅稅率

【提示】利息費(fèi)用不屬于現(xiàn)金流出量，因?yàn)檎郜F(xiàn)率是加權(quán)平均資本成本。

2.現(xiàn)金流入量。指項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流入的增加額。

（1）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入。生產(chǎn)能力擴(kuò)張引起的銷(xiāo)售收入增加額。

（2）殘值收入（正常報(bào)廢或延期報(bào)廢）。

（3）固定資產(chǎn)變價(jià)收入（提前報(bào)廢）。

（4）報(bào)廢損失少交所得稅（即抵減所得稅）；相反屬于現(xiàn)金流出。

（5）凈經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本增加額的收回。

3.現(xiàn)金凈流量。一定期間特定項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。

稅后現(xiàn)金流量（營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量）計(jì)算

（1）根據(jù)現(xiàn)金流量概念直接計(jì)算（直接法）

（2）根據(jù)稅后凈利潤(rùn)調(diào)整計(jì)算（間接法）

（3）根據(jù)所得稅對(duì)收入、付現(xiàn)成本和折舊的影響計(jì)算

營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)收入×（1-所得稅率）-付現(xiàn)成本×（1-所得稅率）+折舊×所得稅率

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