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2020高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):內(nèi)部控制原則

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:劉小孟 2020/05/25 10:58:19 字體:

不管你的夢(mèng)想是什么,做好當(dāng)前的事情,終將會(huì)如愿以?xún)?。?duì)于2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試而言,同樣需要不斷地積累,堅(jiān)持學(xué)習(xí)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您提供高會(huì)《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):內(nèi)部控制原則,一起學(xué)習(xí)吧~

高級(jí)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制原則

全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制,不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。

全面性原則涉及四個(gè)方面,分別是橫管到邊、縱管到底、事前調(diào)查、事后評(píng)價(jià)。其中事前調(diào)查是指活動(dòng)管理者事前收集相關(guān)信息,提高活動(dòng)的有效性。事后評(píng)價(jià)是指活動(dòng)管理者在活動(dòng)結(jié)束后對(duì)整個(gè)流程進(jìn)行評(píng)價(jià),為下次更好地舉辦此類(lèi)活動(dòng)做準(zhǔn)備。

重要性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,并采取更為嚴(yán)格的控制措施,確保不存在重大缺陷。企業(yè)對(duì)“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度,就是重要性原則的體現(xiàn)。

“三重一大”是指重大事項(xiàng)的決策、重要干部的任免、重要項(xiàng)目的安排、大額資金的使用。

“三重一大”體現(xiàn)了重要性,集體決策和聯(lián)簽制度體現(xiàn)了制衡。

制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制,同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié),同時(shí)還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。

(四)適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng),并隨著情況的變化加以調(diào)整。適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性,適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估,發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題,并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救。

(五)成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益,以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對(duì)成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā),盡管某些控制會(huì)影響工作效率,但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失,此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。

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