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2020年高級會計師知識點：全面預(yù)算控制
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【知識點】全面預(yù)算控制
（一）全面預(yù)算控制的內(nèi)涵
（1）廣義預(yù)算控制。通過預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控、預(yù)算考核與評價形成的一個包括事前、事中和事后的全過程控制系統(tǒng)。
（2）狹義預(yù)算控制。不包括預(yù)算編制，而是將編制好的預(yù)算作為業(yè)績管理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，定期將實際業(yè)績與預(yù)算進行對比，分析差異原因并采取改進措施，主要是指預(yù)算執(zhí)行過程的事中監(jiān)控系統(tǒng)。
【提示】企業(yè)的預(yù)算控制是企業(yè)整個內(nèi)部控制體系的一個部分。如果一個企業(yè)的預(yù)算控制存有重大缺陷，則企業(yè)的整個內(nèi)部控制體系也難以奏效。
（二）預(yù)算控制方式
| 方式 | 具體內(nèi)容 |
| 當(dāng)期預(yù)算控制和累進預(yù)算控制 | （1）當(dāng)期預(yù)算控制是指用當(dāng)期的預(yù)算總額控制當(dāng)期的預(yù)算執(zhí)行數(shù)（如按月、季度或年設(shè)置控制期間）；（2）累進預(yù)算控制是指以從預(yù)算期間的始點到當(dāng)期時點的累計預(yù)算數(shù)控制累計預(yù)算執(zhí)行數(shù) |
| 總額控制和單項控制 | （1）總額控制是對總量的控制（管理費用）；（2）單項控制是對每個預(yù)算項都分別加以控制（如管理費用可以細(xì)分為差旅費、招待費、辦公費等） |
| 絕對數(shù)控制和相對數(shù)控制 | （1）絕對數(shù)控制是指用預(yù)算項的預(yù)算數(shù)控制預(yù)算執(zhí)行數(shù)；（2）相對數(shù)控制是指用預(yù)算值的百分比來控制預(yù)算執(zhí)行數(shù) |
| 剛性控制和柔性控制 | （1）剛性控制是指以預(yù)算值為約束指標(biāo)，任何超出預(yù)算值的支出都需要通過特定的審批流程審批后才能使用；（2）柔性控制是指超出預(yù)算的執(zhí)行申請可以在企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)中提交，各級審批者根據(jù)授權(quán)，進行成本效益權(quán)衡后決策是否可以批準(zhǔn)執(zhí)行 |
| 預(yù)算內(nèi)審批控制、超預(yù)算審批控制和預(yù)算外審批控制 | 預(yù)算內(nèi)審批事項，應(yīng)執(zhí)行正常的流程控制，簡化流程，提高效率。超預(yù)算審批事項，應(yīng)執(zhí)行額外的審批流程，根據(jù)事先規(guī)定的額度分級審核。預(yù)算外審批事項 ，應(yīng)嚴(yán)格控制，防范風(fēng)險。 |
| 系統(tǒng)在線控制和手工控制 | （1）系統(tǒng)在線控制是指依靠ERP系統(tǒng)或?qū)ｉT的預(yù)算控制系統(tǒng)實現(xiàn)的對預(yù)算事項的事中和在線控制。優(yōu)點是控制嚴(yán)格、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；缺點是缺乏靈活性，會因某些例外情況出現(xiàn)而導(dǎo)致業(yè)務(wù)停滯；
（2）手工控制是指按照企業(yè)內(nèi)部控制流程和相應(yīng)的審批權(quán)限，對相關(guān)資金支出的單據(jù)進行手工流轉(zhuǎn)并簽字的過程。優(yōu)點是比較靈活，易于接受與實施；缺點是準(zhǔn)確性、嚴(yán)格性較差 |
（三）全面預(yù)算控制的原則
| 原則 | 具體內(nèi)容 |
| 加強過程控制 | 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費用預(yù)算和其他預(yù)算，將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn) |
| 突出管理重點 | 不同行業(yè)、不同經(jīng)營策略、處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，預(yù)算管理的重點不盡相同。企業(yè)的預(yù)算控制必須抓住重點，對重點預(yù)算項目嚴(yán)格管理；對于非重點項目應(yīng)盡量簡化審批流程。對于關(guān)鍵性指標(biāo)的實現(xiàn)情況，應(yīng)按月、按周，甚至進行實時跟蹤，并對其發(fā)展趨勢作出科學(xué)合理的預(yù)測，提高事前控制的能力 |
| 剛性控制與柔性控制相結(jié)合 | 對于一些不易區(qū)分的項目，可以通過柔性控制（總額控制）；對于一些重大項目的支出，則需要仔細(xì)審核其支出的合理性，實行剛性控制。如通過剛性控制保障重要的資本預(yù)算項目不超過預(yù)算；通過柔性控制處理與日常經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)（如管理費用等），促使相關(guān)人員查找預(yù)算差異的原因，提高資源使用效率與效果，實現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo) |
| 業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合 | 企業(yè)的經(jīng)營活動主要是業(yè)務(wù)活動，預(yù)算控制應(yīng)該通過各項業(yè)務(wù)活動及相關(guān)財務(wù)活動的審批或確認(rèn)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)一體化控制 |
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