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高級會計師《高級會計實務》知識點:業(yè)務層面控制(九)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/04/10 09:40:22  字體:

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為了讓2018年高級會計師考生更好地備考,掌握更多知識點內(nèi)容,正保會計網(wǎng)校整理了2018高級會計師《高級會計實務》知識點:業(yè)務層面控制,高會考生們可以多多學習,祝大家學習愉快!

(九)財務報告
加強財務報告編制、對外提供和分析利用全過程的控制,確保財務報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。
1.財務報告編制過程中的主要風險
(1)編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度,可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。
(2)提供虛假財務報告,誤導財務報告使用者,造成決策失誤,干擾市場秩序。
(3)不能有效利用財務報告,難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題,可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控。
2.財務報告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
(1)關(guān)注會計政策和會計估計。
(2)遵循企業(yè)會計準則要求。
(3)如實反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益,收入、費用和利潤等項目金額,嚴禁虛增或虛減資產(chǎn)和負債,嚴禁虛假出資,資本不實;不得虛列或隱瞞收入和費用。
(4)注重按要求對附注的編制。
(5)關(guān)注合并財務報表的范圍和方法。
(6)注重信息技術(shù)的運用。
3.對外提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
(1)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定,及時對外提供財務報告。
(2)企業(yè)財務報告編制完成后,應當裝訂成冊,加蓋公章,由企業(yè)負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章。
(3)財務報告須經(jīng)注冊會計師審計的,注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務報告一并提供。
4.分析利用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
(1)定期召開財務分析會議,總會計師或分管會計工作的負責人應當在財務分析和財務報告利用工作中發(fā)揮主導作用。
(2)企業(yè)應當分析各項財務指標,定期的財務分析應當形成分析報告,構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分。財務分析報告結(jié)果應當及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級,充分發(fā)揮財務報告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要作用。
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