2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)：不相容職務(wù)

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常見的不相容職務(wù)有哪些？

（1）購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容職責(zé)至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審批；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。

（2）存貨與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。

①商品存貨的保管、收發(fā)必須由專人負(fù)責(zé)，并建立賬卡進(jìn)行數(shù)量核算，不得兼任采購(gòu)或銷售，也不能擔(dān)任會(huì)計(jì)部門有關(guān)存貨總賬、明細(xì)賬的登記職務(wù)；同時(shí)，非實(shí)物保管人員應(yīng)限制接近資產(chǎn)，不得辦理物資收發(fā)。

②商品存貨的請(qǐng)領(lǐng)、審批、發(fā)放與記賬須相互獨(dú)立，不能由一人包辦。

③財(cái)產(chǎn)物資的保管與清查職務(wù)應(yīng)分離，即應(yīng)由會(huì)計(jì)部門組織，定期或不定期的查對(duì)賬證、抽點(diǎn)實(shí)物，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

（3）銷售與收款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。

①銷售部門和銷售人員必須專職獨(dú)立，不得兼記會(huì)計(jì)部門銷售收入賬和應(yīng)收賬款賬，不得直接收取貨款，不得兼任貨物保管和發(fā)貨，不得兼貨物采購(gòu)。同時(shí)，其他部門及人員也不得兼辦銷售，即銷售與記賬、收款、保管、發(fā)貨、采購(gòu)均屬不相容職務(wù)。

②銷售業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括銷售合同的簽訂、銷售單的編制、發(fā)票的開出、售價(jià)的確定、銷售方式和結(jié)算方式、銷售折扣折讓與退貨等，都要經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)，即批準(zhǔn)與經(jīng)辦應(yīng)予以分離。

③開票與發(fā)貨、開票與收款、銷售收入賬的記錄、應(yīng)收賬款賬的記錄和收款應(yīng)予分離，即負(fù)責(zé)銷售收入賬和應(yīng)收賬款賬的會(huì)計(jì)不得經(jīng)手貨幣資金，并且銷售收入賬和應(yīng)收賬款最好由不同的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。

④記賬、收款和抄寄對(duì)賬單屬于不相容職務(wù)，應(yīng)予以分離，即企業(yè)應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員，按月向客戶寄發(fā)賬單。

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