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2023年高級會計實務(wù)案例分析題:全面預(yù)算管理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水青 2023/03/22 09:55:41 字體:

2023年高會考試時間為5月13日,備考時間有限。高級會計師考試題型全部為案例分析題,所以在學(xué)習(xí)過程中練習(xí)案例分析題必不可少,以下是正保會計網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析題:投資戰(zhàn)略,讓我們一起練習(xí)起來吧!

【案例分析】甲公司系一家集規(guī)劃設(shè)計、裝備制造、工程施工為一體的國有大型綜合性建設(shè)集團(tuán)公司。2023年初擬實施全面預(yù)算管理,相關(guān)資料如下:

(1)為了保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn),應(yīng)該科學(xué)合理配置公司的財務(wù)資源和非財務(wù)資源。為此,公司全面預(yù)算管理需要關(guān)注公司的日常經(jīng)營活動,由財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、匯總和審批。

(2)成立全面預(yù)算管理委員會,由總經(jīng)理任主任,總會計師任副主任,成員包括副總經(jīng)理以及財務(wù)、戰(zhàn)略、生產(chǎn)、營銷、投資、發(fā)展和人力資源部門負(fù)責(zé)人。全面預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)制定年度財務(wù)預(yù)算方案。

(3)公司確定年度經(jīng)營目標(biāo)時,發(fā)展部負(fù)責(zé)人建議從公司自身所擁有的人力、資金、設(shè)備等資源出發(fā),以保障年度經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

(4)為了保障預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn),全面預(yù)算管理辦公室要求預(yù)算執(zhí)行單位將年度預(yù)算目標(biāo)分解為季度和月度目標(biāo),及時關(guān)注預(yù)算目標(biāo)的完成進(jìn)度;同時,為保障預(yù)算目標(biāo)的剛性,年初設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)不得進(jìn)行調(diào)整。

要求:

(1)根據(jù)資料(1),指出甲公司關(guān)于全面預(yù)算管理的表述是否有不妥之處,若有不妥之處,請說明理由。

(2)指出實施全面預(yù)算管理的功能有哪些。

(3)根據(jù)資料(2),判斷預(yù)算管理委員會的表述是否有不妥之處,若有不妥之處,請說明理由。

(4)根據(jù)資料(3)和(4),發(fā)展部負(fù)責(zé)人的建議和預(yù)算管理委員會的觀點是否符合全面預(yù)算管理的原則,若符合的,指出體現(xiàn)哪個原則,若有不符合的請指出并說明理由。

查看答案解析

【答案】

(1)有不妥之處。

理由:全面預(yù)算管理應(yīng)該全員參與,即不僅是財務(wù)部門的事情,應(yīng)該所有部門參與,上至最高負(fù)責(zé)人,下至各部門負(fù)責(zé)人和各崗位員工;業(yè)務(wù)要求全面覆蓋,即有日常經(jīng)營活動,也有投融資活動;管理流程全跟蹤,即有預(yù)算的編制、匯總和審批,也有預(yù)算的執(zhí)行、控制和考核,也就是各項經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中和事后均納入預(yù)算管理。

(2)全面預(yù)算管理的功能有規(guī)劃與計劃、溝通與協(xié)調(diào)、控制與監(jiān)督、考核與評價。

(3)有不妥之處。

理由:年度財務(wù)預(yù)算方案由董事會負(fù)責(zé)制定,全面預(yù)算管理委員會對董事會負(fù)責(zé)。

(4)①年度經(jīng)營目標(biāo)確定不符合戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。

理由:企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的制定必須從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā),而不是從企業(yè)所擁有的資源出發(fā),以確保年度經(jīng)營目標(biāo)與公司戰(zhàn)略、長期目標(biāo)相一致。

②將年度預(yù)算目標(biāo)分解為季度和月度目標(biāo)符合過程控制原則。

③年初設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)不得進(jìn)行調(diào)整不符合權(quán)變性原則。

理由:甲公司內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化,可以調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。

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