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各位高級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)的考生快來看!正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)(財(cái)政稅收專業(yè))》模擬練習(xí)題!還等什么?趕緊來做題了!
【高級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)-案例分析題】
某市一家高新技術(shù)企業(yè),屬于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè), 本年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入700萬元,其他業(yè)務(wù)收入20萬元。國債利息收入10萬元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。
(2)全年?duì)I業(yè)成本為330萬元。
(3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元,其中10萬元為資本化的利息。
(4)管理費(fèi)用共計(jì)90萬元,銷售費(fèi)用共計(jì)40萬元,其中列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元。
(5)營業(yè)外支出共計(jì)列支通過青少年基金發(fā)展會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬,稅收罰款支出5萬元,滯納金2.73萬元。
(6)稅金及附加28.03萬元
(7)上年廣告費(fèi)超支20萬元。
【問題】
1、該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是多少?
2、計(jì)算該企業(yè)本年度的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。
3、計(jì)算該企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用。
4、計(jì)算該企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出。
5、計(jì)算該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
6、計(jì)算該企業(yè)本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。
【正確答案】
1、該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是15%。
2、國債利息收入、對(duì)境內(nèi)非上市公司的投資收益屬于免稅收入。
應(yīng)稅收入=700+20=720(萬元)。
3、
業(yè)務(wù)(3):資本化的利息,通過攤銷方式扣除,不直接在財(cái)務(wù)費(fèi)用中反映。可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬元)。
業(yè)務(wù)(4)(7):營業(yè)收入=700+20=720(萬元),廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=720×15%=108(萬元),實(shí)際列支30萬,上年超支20萬元可結(jié)轉(zhuǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=40+20=60(萬元)。
稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為90萬元。
4、
業(yè)務(wù)(5):利潤總額=776.8(收入)-28.03(稅金)-330(成本)-(50-10)(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-40(銷售費(fèi)用)-(10+5+2.73)(營業(yè)外支出)=231.04(萬元)。捐贈(zèng)限額=231.04×12%=27.72(萬元),實(shí)際捐贈(zèng)為10萬,可據(jù)實(shí)扣除。可扣除的營業(yè)外支出=10(萬元)。
5、
業(yè)務(wù)(1):應(yīng)稅收入=700+20=720(萬元)
業(yè)務(wù)(2):稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)成本=330(萬元)
業(yè)務(wù)(3):可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬元)。
業(yè)務(wù)(4)(7):稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=40+20=60(萬元)。稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為90萬元。
業(yè)務(wù)(5):可扣除的營業(yè)外支出=10(萬元)。
業(yè)務(wù)(6):稅金及附加28.03萬元可全額扣除。
應(yīng)納稅所得額=776.8(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-28.03(稅金)-330(成本)-40(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-60(銷售費(fèi)用)-10(捐贈(zèng))=161.97(萬元)
或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(萬元)
6、該企業(yè)今年應(yīng)納所得稅額=161.97×15%=24.30(萬元)。
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