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山東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布加強(qiáng)耕地占用稅管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

2016年第1號(hào)公告

頒布時(shí)間:2016-06-29 00:00:00.000 發(fā)文單位:山東省地方稅務(wù)局

  根據(jù)《耕地占用稅管理規(guī)程(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第2號(hào)),結(jié)合我省實(shí)際,山東省地方稅務(wù)局明確了加強(qiáng)耕地占用稅管理的有關(guān)事項(xiàng),現(xiàn)予以發(fā)布,自2016年1月15日起施行,有效期至2021年1月14日。

  附件:
  1:不征收耕地占用稅證明
  2:山東省各縣(市、區(qū))耕地占用稅適用稅額表

山東省地方稅務(wù)局
2016年6月29日

  加強(qiáng)耕地占用稅管理的有關(guān)事項(xiàng)

  第一條 耕地占用稅依法由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。省地稅局負(fù)責(zé)在授權(quán)范圍內(nèi)制定全省耕地占用稅相關(guān)政策細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法,市、縣兩級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)。

  第二條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)的支持下,積極與土地管理等相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào),建立健全耕地占用稅涉稅信息交換工作機(jī)制,明確涉稅信息交換的內(nèi)容、方式,實(shí)現(xiàn)涉稅信息的交換共享。

  第三條 已建立跨部門信息交換平臺(tái)的地區(qū),至少每季度交換一次耕地占用稅涉稅信息。尚未建立跨部門信息交換平臺(tái)的地區(qū),要利用適當(dāng)方式,至少每半年交換一次。

  第四條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取政府購買服務(wù)等多種方式,運(yùn)用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等手段,充分采集和利用耕地占用稅涉稅信息,加強(qiáng)征收管理,及時(shí)堵漏增收。

  第五條 耕地占用稅的征稅范圍為《耕地占用稅管理規(guī)程(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第2號(hào),以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》)所列舉的應(yīng)稅土地類型。

  第六條 對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的,納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)出具相關(guān)部門核實(shí)的土地類別等相關(guān)信息。

  第七條 因污染、取土、采礦塌陷等損毀應(yīng)稅土地的,主管地稅機(jī)關(guān)依據(jù)土地管理部門出具的耕地?fù)p毀證明征收。

  納稅人在兩年內(nèi)能夠提供相關(guān)部門出具的恢復(fù)耕地原狀證明的,主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定退還已繳納的耕地占用稅。

  第八條 對(duì)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人且用地申請(qǐng)人為各級(jí)人民政府的,主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《規(guī)程》規(guī)定確定本級(jí)的耕地占用稅納稅義務(wù)人,并報(bào)上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)備案。

  第九條 耕地占用稅原則上在應(yīng)稅土地所在地進(jìn)行申報(bào)納稅。涉及集中征收、跨市占地需要調(diào)整納稅地點(diǎn)的,由省地稅局確定。

  第十條 經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的,耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

  按土地利用年度計(jì)劃分批次批準(zhǔn)的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批,“當(dāng)天”是指申請(qǐng)用地人的收文登記日期。

  由申請(qǐng)用地人舉證實(shí)際用地人的,申請(qǐng)用地人應(yīng)在收文登記日期之日起30日內(nèi)舉證,實(shí)際用地人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為申請(qǐng)用地人舉證日期起滿30日的次日。

  按項(xiàng)目批準(zhǔn)的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批,“當(dāng)天”是指實(shí)際用地人的收文登記日期。

  第十一條 未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的,耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占地的當(dāng)天。以實(shí)際用地人與相關(guān)方簽訂的占用、租用、補(bǔ)償協(xié)議,或是土地管理部門處罰文書標(biāo)明的占地日期確定。

  第十二條 獲準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的耕地占用稅納稅人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納耕地占用稅;未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的納稅人,應(yīng)當(dāng)在實(shí)際占地之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

  第十三條 已享受減免稅的應(yīng)稅土地改變用途,不再屬于減免稅范圍的,耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人改變土地用途的當(dāng)天。經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的, 為批準(zhǔn)文件的生效日期;未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的,為實(shí)際改變用途的當(dāng)天。

  第十四條 耕地占用稅實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一申報(bào)表,各地不得自行減少項(xiàng)目,不得使用其他申報(bào)表。

  第十五條 對(duì)符合《規(guī)程》規(guī)定占用土地不征收耕地占用稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門辦理占地手續(xù)通知之日起30日內(nèi),向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)備以下資料,符合條件的,由主管地稅機(jī)關(guān)出具不征稅證明(見附件1):(一)農(nóng)田水利占用耕地的:1.《耕地占用稅納稅申報(bào)表》;2.項(xiàng)目主管部門批準(zhǔn)的立項(xiàng)文書、項(xiàng)目報(bào)告、項(xiàng)目占地規(guī)劃圖紙等證明材料。

 ?。ǘ┙ㄔO(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩?、草地、葦田等其他農(nóng)用地的:1.《耕地占用稅納稅申報(bào)表》;2.土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地文件原件及復(fù)印件;3.項(xiàng)目主管部門批準(zhǔn)的立項(xiàng)文書、項(xiàng)目報(bào)告、項(xiàng)目占地規(guī)劃圖紙等證明材料。

  (三)農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷,原宅基地恢復(fù)耕種,凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的:1.《耕地占用稅納稅申報(bào)表》;2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的證明材料。

  第十六條 各縣(市、區(qū))的耕地占用稅適用稅額,按照《山東省人民政府關(guān)于貫徹執(zhí)行有關(guān)問題的通知》(魯政字〔2008〕137號(hào))確定的《山東省各縣(市、區(qū))耕地占用稅適用稅額表》(見附件2)執(zhí)行。

  經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū),適用稅額按照附件2規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額執(zhí)行。

  占用基本農(nóng)田建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,適用稅額應(yīng)當(dāng)在附件2規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%.占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩?、草地、葦田等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,適用稅額按照附件2規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額執(zhí)行。

  第十七條 農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的,按照省政府規(guī)定,經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核,報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后,免征耕地占用稅。

  革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難農(nóng)村居民的范圍和標(biāo)準(zhǔn),按照縣級(jí)人民政府制定并公布的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第十八條 主管地稅機(jī)關(guān)受理的耕地占用稅減免稅申報(bào),應(yīng)當(dāng)自辦理完畢之日起30日內(nèi)向上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)備案,報(bào)備資料為《納稅人減免稅備案登記表》。

  第十九條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《規(guī)程》所列的耕地占用稅稅收風(fēng)險(xiǎn)管理所列的指標(biāo)為基礎(chǔ),按照“個(gè)體分析、比對(duì)分析、人機(jī)結(jié)合”的方式開展風(fēng)險(xiǎn)管理。充分利用采集的涉稅信息,全面篩查遵從風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),及時(shí)采取相應(yīng)管理措施,逐步將各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),固化至征管系統(tǒng)等信息化平臺(tái)中,不斷提高計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩查風(fēng)險(xiǎn)的程度和水平。

  第二十條 《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于耕地占用稅契稅減免有關(guān)事項(xiàng)的通知》(魯?shù)囟惡?011〕21號(hào))中有關(guān)耕地占用稅減免管理的規(guī)定同時(shí)廢止。

  第二十一條 本文中所稱“日內(nèi)”、“之日”、“屆滿”均包含本數(shù)。規(guī)定期限的最后一日是法定節(jié)假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。

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