為規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅試點期間電信企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第26號），現(xiàn)就我省電信企業(yè)匯總繳納增值稅問題公告如下：

　　一、稅務(wù)登記中國電信股份有限公司浙江分公司、中國移動通信集團浙江有限公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司浙江省分公司、聯(lián)通新時空通信有限公司浙江省分公司、中國鐵通集團有限公司浙江分公司、中移鐵通有限公司浙江分公司（以下統(tǒng)稱浙江省電信企業(yè)）為獨立核算的納稅人，其下屬各分公司為所屬的非獨立核算分支機構(gòu)，按規(guī)定分別向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，并申請認定增值稅一般納稅人。

　　二、增值稅征收管理

　?。ㄒ唬┛偡謾C構(gòu)增值稅繳納辦法

　　1.浙江省電信企業(yè)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)（附件1）提供電信服務(wù)、其他應(yīng)稅服務(wù)和貨物銷售（含修理修配，下同）業(yè)務(wù)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局制定的《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第26號）計算繳納增值稅。

　　2.分支機構(gòu)的預(yù)征率。分支機構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)，按照銷售額和預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管國稅機關(guān)申報納稅，不得抵扣進項稅額。計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額＋預(yù)收款）×預(yù)征率。中國移動通信集團浙江有限公司所屬分支機構(gòu)的預(yù)征率為1%；中國電信股份有限公司浙江分公司所屬分支機構(gòu)的預(yù)征率為0.8%；中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司浙江省分公司所屬分支機構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)增值稅暫停預(yù)征，后期根據(jù)該公司實際經(jīng)營情況再恢復(fù)預(yù)征；聯(lián)通新時空通信有限公司浙江省分公司所屬分支機構(gòu)的預(yù)征率為3%；中國鐵通集團有限公司浙江分公司所屬分支機構(gòu)的預(yù)征率為2%；中移鐵通有限公司浙江分公司所屬分支機構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)的增值稅預(yù)征率為2%.銷售額為分支機構(gòu)對外（包括向電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)接受方和本總機構(gòu)、分支機構(gòu)外的其他電信企業(yè)）提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)取得的收入；預(yù)收款為分支機構(gòu)以銷售電信充值卡（儲值卡）、預(yù)存話費等方式收取的預(yù)收性質(zhì)的款項。銷售額不包括免稅項目的銷售額；預(yù)收款不包括免稅項目的預(yù)收款。

　?。ǘ┠甓惹逅阏憬‰娦牌髽I(yè)匯總繳納的增值稅實行年度清算。每年的第一個納稅申報期結(jié)束后，對上一年度總分機構(gòu)匯總納稅情況進行清算?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)年度清算應(yīng)交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計算。分支機構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過其年度清算應(yīng)交增值稅的，通過暫停以后納稅申報期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。分支機構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機構(gòu)在預(yù)繳增值稅時一并就地補繳入庫。

　　總機構(gòu)應(yīng)當計算分支機構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)年度清算的應(yīng)納稅額，并向主管國稅機關(guān)報送《　　年度電信企業(yè)年度清算表》（附件2）， 總機構(gòu)主管國稅機關(guān)應(yīng)將《　　年度電信企業(yè)年度清算表》逐級報送省國家稅務(wù)局。計算公式為：分支機構(gòu)年度清算的應(yīng)納稅額＝（分支機構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)的年度銷售額÷總機構(gòu)匯總的年度銷售額）×總機構(gòu)匯總的年度應(yīng)納稅額總機構(gòu)匯總的年度應(yīng)納稅額，為總機構(gòu)年度內(nèi)每季匯總應(yīng)納稅額的合計數(shù)。

　　三、發(fā)票領(lǐng)購浙江省電信企業(yè)總機構(gòu)和市級分支機構(gòu)需要使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的，均應(yīng)向其所在地主管國稅機關(guān)辦理領(lǐng)購手續(xù)，縣（區(qū)）級分支機構(gòu)需要使用的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票可以由市級分支機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)購。

　　四、紅字增值稅專用發(fā)票開具電信企業(yè)縣（區(qū)）級分支機構(gòu)需開具紅字增值稅專用發(fā)票的，由市級分支機構(gòu)按規(guī)定向其所在地主管國稅機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，市級分支機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)核對無誤后開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。市級分支機構(gòu)應(yīng)建立健全縣（區(qū)）級分支機構(gòu)開具紅字增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理制度。

　　五、有關(guān)資料報備浙江省電信企業(yè)應(yīng)于每月月底前將所屬非獨立核算的分支機構(gòu)的增減變動情況（名稱、所在地、開業(yè)時間等）分別報送省國稅局和分支機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)。未發(fā)生增減變動的，無需報送相關(guān)資料。

　　六、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行?！墩憬叶悇?wù)局 浙江省財政廳關(guān)于浙江省電信企業(yè)匯總繳納增值稅問題的通知》（浙國稅發(fā)〔2014〕98號）同時廢止。

　　特此公告。

　　附件：1.浙江省電信企業(yè)及其分支機構(gòu)名單
　　　　　2.年度電信企業(yè)年度清算表

　　浙江省國家稅務(wù)局
2016年5月25日