根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于固定業(yè)戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》（財稅[2012]9號）、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）等增值稅有關規(guī)定，現(xiàn)將江西省范圍內總分支機構增值稅匯總納稅有關問題公告如下：

　　一、匯總納稅條件

　　在江西省范圍內跨縣（市、區(qū)）設立且實行統(tǒng)一核算的企業(yè)總機構和分支機構，除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，同時符合以下條件的，可按照本公告實行增值稅匯總納稅。

　?。ㄒ唬┓种C構由總機構全資設立；

　?。ǘ┛倷C構和分支機構均登記為一般納稅人；

　?。ㄈ┛倷C構和分支機構實行統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一采購配送商品或提供服務、統(tǒng)一財務核算，實行計算機聯(lián)網(wǎng)，財務核算規(guī)范；

　　（四）總機構能夠根據(jù)合法、有效憑證進行財務核算，能夠提供準確稅務資料，能夠準確提供總機構和分支機構的相關財務數(shù)據(jù)，能夠正確劃分各分支機構銷售額和提供稅款分配的計算依據(jù)。

　　二、匯總納稅核準程序

　?。ㄒ唬┖藴蕶C關

　　在江西省范圍內跨縣（市、區(qū)）設立的企業(yè)總機構和分支機構實行增值稅匯總納稅，由省國稅局和省財政廳核準。

　?。ǘ﹫笏筒牧?/p>

　　除另有規(guī)定外，企業(yè)總機構和分支機構實行匯總納稅應當提供以下材料：

　　1.總機構申請實行匯總納稅的書面報告（式樣見附件1）并附納入?yún)R總納稅總分支機構的《增值稅匯總納稅企業(yè)總分支機構清冊》（附件2）；

　　2.分支機構所在地工商部門的證明原件及復印件；

　　3.批準設立分支機構的文件原件及復印件。

　?。ㄈ┖藴柿鞒?/p>

　　1.企業(yè)總機構和分支機構跨設區(qū)市設立的，由總機構直接向省國家稅務局提出申請，并提供本條第（二）項規(guī)定的材料。

　　2.總機構和分支機構在設區(qū)市范圍內跨縣（市、區(qū)）設立的，由總機構提供本條第（二）項規(guī)定的材料，向所在設區(qū)市國家稅務局提交申請，設區(qū)市國家稅務局簽署意見后轉報省國家稅務局。

　　3.省國稅局受理后，會同省財政廳進行核準，并通知相關主管國稅局和財政局。

　　4.總機構主管國稅局根據(jù)核準結果，下發(fā)《稅務事項通知書》告知總機構。

　?。ㄋ模┓种C構變化管理

　　1.經(jīng)核準實行增值稅匯總納稅的企業(yè)，分支機構發(fā)生增加、變更、減少的，由總機構填報《增值稅匯總納稅企業(yè)總分支機構清冊》，向省國稅局備案，由省國稅局通知總機構和分支機構主管國稅局完成增值稅匯總納稅調整工作，不再另行核準。

　　2.經(jīng)核準實行增值稅匯總納稅的企業(yè)，當年度分支機構有變化的，總機構應當在次年1月31日前填列上年度變化后的《增值稅匯總納稅企業(yè)總分支機構清冊》，并報送省國稅局重新公布。

　　三、稅款分配方式

　　增值稅匯總納稅企業(yè)的稅款分配方式由核準機關根據(jù)匯總納稅企業(yè)的申請和實際情況，從按總機構和分支機構當期銷售額分配應納稅額或分支機構按固定預征率預繳稅款兩種方式中選擇確定。核準機關可根據(jù)實際執(zhí)行情況對稅款分配方式或預征率進行調整。

　?。ㄒ唬┌串斊阡N售額分配應納稅額方式

　　總機構和分支機構按銷售額計算分配應納稅額并分別申報入庫。計算公式為：

　　當期應納稅額分配比例=當期總機構和分支機構匯總應納稅額÷當期總機構和分支機構匯總銷售額；

　　總機構或分支機構當期應納稅額=總機構或分支機構當期銷售額×當期應納稅額分配比例。

　　當期總機構和分支機構匯總應納稅額為負數(shù)（即有留抵稅額），當月不分配稅款，留抵稅額留待下期抵扣。

　?。ǘ┌垂潭A征率預繳稅款方式

　　分支機構按當期銷售額和固定預征率計算應納稅額，向主管國稅局申報入庫預繳稅款。當期總機構和分支機構匯總應納稅額扣除各分支機構當期預繳稅額后余額為正數(shù)的，由總機構向主管國稅局申報入庫；當期總機構和分支機構匯總應納稅額扣除各分支機構當期預繳稅額后余額為負數(shù)的，作為留抵稅額留待下期抵扣。計算公式為：

　　分支機構當期預繳稅額＝分支機構當期銷售額×固定預征率；

　　總機構當期應納稅額=當期總機構和分支機構匯總應納稅額-各分支機構當期預繳稅額。

　?。ㄈ┛倷C構和分支機構申報納稅時按照國家稅務總局的規(guī)定填報《增值稅納稅申報表》及其附列資料。

　　四、后續(xù)管理

　　（一）實行增值稅匯總納稅的企業(yè)總分支機構生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化，已不符合本公告第一條規(guī)定相關條件的，核準機關可以停止其增值稅匯總納稅。

　?。ǘ┛倷C構和分支機構主管國稅局應當加強對其申報納稅情況的日常管理。對分支機構增值稅申報納稅不實的，由其主管國稅局按照適用稅率全額計征增值稅，并將處理結果通知總機構主管國稅局。

　?。ㄈ┰鲋刀悈R總納稅的具體征收管理規(guī)定由省國稅局制定。

　　本公告自公布之日起施行。此前已實行增值稅匯總納稅的企業(yè)，不需重新辦理核準手續(xù)。

　　特此公告。

　　附件：
　　1.×××關于申請增值稅匯總納稅的報告（樣式）
　　2.增值稅匯總納稅總分支機構清冊

　　附件1

　　×××關于申請增值稅匯總納稅的報告（樣式）

　　江西省國家稅務局：

　　因財務管理和業(yè)務發(fā)展的需要，現(xiàn)提出增值稅匯總納稅申請，具體內容如下。

　　一、企業(yè)基本情況

　?。ㄒ唬┛傮w情況。包括企業(yè)成立時間、目前規(guī)模、人員結構，組織架構、生產(chǎn)經(jīng)營狀況等。

　?。ǘ┴攧展芾砬闆r。包括企業(yè)總機構和分支機構財務管理部門的設置及相關職責，使用的財務核算軟件。

　?。ㄈI(yè)務管理情況。企業(yè)相關業(yè)務的業(yè)務流程及管理情況。

　　二、企業(yè)增值稅繳納情況

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)增值稅進項銷項情況。包括企業(yè)總機構和分支機構增值稅進項情況和增值稅銷項相關情況。

　?。ǘ┢髽I(yè)增值稅稅負情況。近三年企業(yè)繳納增值稅的稅負情況（分年度計算）。

　?。ㄈ┢髽I(yè)增值稅其他情況。企業(yè)增值稅發(fā)票領用、享受的稅收優(yōu)惠政策及其他相關情況。

　　三、企業(yè)匯總納稅的相關建議

　?。ㄒ唬┒惪罘峙浞绞?。明確擬選擇按當期銷售額分配應納稅額方式或固定預征率預繳稅款方式申報納稅。如選擇固定預征率預繳稅款方式，提出預征率設定值的建議。

　?。ǘ┰鲋刀惏l(fā)票領用方式。企業(yè)總機構、分支機構擬選用的發(fā)票領用方式。同一設區(qū)市內的縣（市、區(qū)）級分支機構是否需要選擇使用設區(qū)市級分支機構統(tǒng)一領用的發(fā)票。

　?。ㄈ┓种C構稅款繳納方式。同一縣（市、區(qū)）范圍內的多個分支機構，選擇以其中一個分支機構的名義合并繳納稅款的，應當在報送的總分支機構清冊中予以注明。

　　企業(yè)（公章）

　　年  月   日

　　　江西省國家稅務局 江西省財政廳
2017年4月28日