2014初級職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習(xí)題精選：企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額
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單選題
某外商投資企業(yè)2012年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的應(yīng)納稅所得額為45萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（�。┤f元。
A. 11.25
B. 11.3
C. 12.45
D. 12.25
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額的計算。公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12% =40×12%=4.8（萬元）， 實際公益救濟性捐贈為5萬元，稅前準予扣除的公益捐贈=4.8萬元，納稅調(diào)整額=5-4.8=0.2（萬元）。應(yīng)納稅額=（45+0.2）×25%=11.3（萬元）
點評：公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)捐贈，其發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予計算應(yīng)納稅所得額時進行扣除。
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