2024年初級會計考試《經濟法基礎》練習題精選（三十五）

通往成功的道路上沒有捷徑，想拿到初級會計資格證書，唯有努力！努力！再努力！其實初級會計考試并沒有我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當?shù)膶W習方式，堅持下來，你就成功了。

以下是本周初級會計考試《經濟法基礎》練習題精選，供考生們了解掌握，練習題精選每周一更新。

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1、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于固定資產計稅基礎的表述中，正確的有（?。?。

A、改建的固定資產，除法定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎 

B、盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎 

C、通過捐贈取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎 

D、自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎 

【答案】ABCD

【解析】固定資產按照以下方法確定計稅基礎：（1）外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；（2）自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；（3）融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；（4）盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎；（5）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；（6）改建的固定資產，除法定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。

2、多選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應對房屋所有權人征收個人所得稅的有（?。?/p>

A、企業(yè)出資購買房屋，將所有權登記為投資者家庭成員的 

B、企業(yè)出資購買房屋，將所有權登記為投資者個人的 

C、企業(yè)員工向企業(yè)借款購買房屋，將所有權登記為員工個人，且借款年度終了未歸還借款的 

D、企業(yè)投資者個人向企業(yè)借款購買房屋，將所有權登記為投資者個人，且借款年度終了未歸還借款的

【答案】ABCD

【解析】符合以下情形的房屋或其他財產，不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業(yè)使用，其實質均為企業(yè)對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅：（1）企業(yè)出資購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；（2）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的；（3）對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“經營所得”項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“綜合所得”項目計征個人所得稅。

3、判斷題

個人所得稅專項附加扣除，一個納稅年度扣除不完，可以結轉以后年度扣除。（?。?/p>

對

錯

【答案】錯

【解析】專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額。一個納稅年度扣除不完的，“不結轉”以后年度扣除。

4、多選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“財產轉讓所得”項目計繳個人所得稅的有（?。?。

A、個人取得專利賠償所得 

B、個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得 

C、個人通過競拍購置債權后，通過司法程序主張債權而取得的所得 

D、個人通過網絡收購玩家的虛擬貨幣，加價后向他人出售取得的所得 

【答案】BCD

【解析】選項A，個人取得專利賠償所得應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。

5、單選題

甲公司為居民企業(yè)，2019年度取得境內所得800萬元、境外所得100萬元，已在境外繳納企業(yè)所得稅稅款20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。計算甲公司2019年度應繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　）。

A、800×25%－100×25%＝175萬元 

B、（800＋100）×25%＝225萬元 

C、（800＋100）×25%－20＝205萬元 

D、800×25%＝200萬元 

【答案】C

【解析】境外所得的抵免限額＝100×25%＝25（萬元），大于境外已納稅額（20萬元），境外已納稅額可以全額抵免；公司應繳納企業(yè)所得稅＝（800＋100）×25%－20＝205（萬元）。

6、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（?。?。

A、花卉種植 

B、水果種植 

C、中藥材種植 

D、遠洋捕撈 

【答案】A

【解析】下列所得減半計征企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。選項BCD取得的所得免征企業(yè)所得稅。

【拓展】企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；（2）農作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產品的采集；（7）灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；（8）遠洋捕撈。

7、多選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項支出中，不屬于子女教育支出扣除范圍的有（?。?。

A、張某2周歲女兒就讀早教班的支出 

B、李某18周歲兒子國外留學的支出 

C、王某23周歲兒子就讀在職研究生的支出 

D、劉某4周歲女兒就讀幼兒園的支出 

【答案】AC

【解析】納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，年滿3周歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按照每個子女每月1 000元的標準定額扣除。選項A，子女不足3周歲，不符合子女教育支出扣除條件；選項C，屬于非全日制的學歷（學位）繼續(xù)教育，應按照繼續(xù)教育扣除，不能按子女教育扣除。

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