“中國的會計改革正在向縱深發(fā)展。在我國經(jīng)濟進入回升向好階段，也即后金融危機時代，發(fā)布實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系、繼續(xù)推進我國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則持續(xù)趨同、不斷深化非企業(yè)會計改革等，對于適應(yīng)和促進我國經(jīng)濟社會健康發(fā)展具有重要的意義。”日前，中國會計學(xué)會在南京舉辦“2010中國會計學(xué)會資深會員論壇：企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)布實施及會計準(zhǔn)則國際趨同路線圖”，財政部會計司司長、中國會計學(xué)會秘書長劉玉廷在論壇上做出上述表示。

　　建立內(nèi)部控制體系而不是會計控制體系

　　“應(yīng)該來說，中國的內(nèi)控體系在剛開始是以會計控制的形式出現(xiàn)的。”劉玉廷對中國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)進行了簡要回顧。根據(jù)1999年第二次修訂的《會計法》，財政部啟動了會計控制規(guī)范建設(shè)，初步形成了單位會計控制規(guī)范體系，包括基本規(guī)范和若干具體規(guī)范。美國安然事件出現(xiàn)，隨后出臺的薩班斯法案404條款，要求企業(yè)實行內(nèi)部控制和注冊會計師審計的重要制度安排。

　　從那時起，我國需要未雨綢繆，需要內(nèi)部控制設(shè)計、評價和審計等制度安排，中國要有自己的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)批示，由財政部牽頭，會同有關(guān)部門建立中國的企業(yè)內(nèi)部控制體系，而不再局限于會計控制。

　　2006年，由財政部、國資委等六部委組成的中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會成立。2008年，財政部、審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這在國際上影響很大，該規(guī)范也被譽為中國版的薩班斯法案或中國版的科索報告。

　　“它們的好的做法我們都考慮了，但我國沒有照搬薩班斯法案和科索報告。”劉玉廷明確地說，“我們的這套規(guī)范是適應(yīng)中國土壤的，其中含有系列重大創(chuàng)新。”對于財政部等五部委4月26日剛剛發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，劉玉廷感觸頗深。“18項應(yīng)用指引，加上1項評價指引、1項審計指引，再連同《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建起中國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。這是理論界和實務(wù)界智慧的結(jié)晶，來之不易。”

　　內(nèi)控將會顯著提升企業(yè)軟實力

　　“內(nèi)控的本質(zhì)就是提升企業(yè)軟實力，提升企業(yè)核心競爭力。”劉玉廷一針見血地指出，目前不少中國企業(yè)發(fā)展勢頭良好，很多都在進行并購重組，做大做強，提升核心競爭力，他們迫切地需要加強企業(yè)內(nèi)部控制。“國資委推行全面風(fēng)險管理，而內(nèi)控體系與全面風(fēng)險管理相輔相成，將共同發(fā)揮作用，提升企業(yè)核心競爭力。”《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布時提出要用1年的時間出臺配套指引，對此，劉玉廷指出，“實際上我們當(dāng)時對形勢的估計不足，要寫配套指引，要讓它通俗易懂、簡便易行、操作性強，讓企業(yè)高管人員感覺它有用，要使其能夠真正地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，真正地實現(xiàn)全面提升我國企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力的目標(biāo)，能夠真正地促進企業(yè)現(xiàn)有的管理水平的全面提升并上一個新的平臺，還是需要下真功夫、下苦功夫。1年的時間不夠，最后我們決定讓時間服從質(zhì)量，歷時2年才出臺配套指引。”而在這背后，劉玉廷帶隊到全國各地調(diào)研。“我自信我們企業(yè)的高管人員一定會歡迎這套指引，因為我們的功夫下到了，這不是我們坐在辦公室里寫的東西。”劉玉廷滿懷激情地說，“而且，配套指引現(xiàn)在發(fā)布恰逢其時，因為現(xiàn)在進入后金融危機時代，全球都在考慮強化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的問題。”尤其讓人感動的是，在調(diào)研過程中，很多企業(yè)毫無保留地把他們的企業(yè)管理經(jīng)驗奉獻出來，因為他們都希望中國企業(yè)能夠做好，能夠做大做強。

　　執(zhí)行內(nèi)控宜早不宜遲，先執(zhí)行先受益

　　現(xiàn)在的內(nèi)控實施安排是：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

　　“宜早不宜遲，哪個企業(yè)先執(zhí)行，哪個企業(yè)先受益，這是毫無疑問的。”劉玉廷表示，財政部將把加快內(nèi)控實施這一工作提到重要的議事日程，要求各地財政部門會同有關(guān)方面，提出要求，加強溝通，積極促進本地區(qū)的企業(yè)及早執(zhí)行。

　　劉玉廷對此提出了初步考慮，下半年，第一是做好宣傳，要在全社會形成一種強化管理和內(nèi)控的輿論氛圍。劉玉廷還特別提出了展開培訓(xùn)的時間表。5月下旬起，中國會計學(xué)會將開展培訓(xùn)；6月起，將組織各地財政廳（局）的師資培訓(xùn)，逐項講解每個指引的起草背景、風(fēng)險點和控制措施等。

　　內(nèi)控是永恒的主題

　　對于企業(yè)，劉玉廷提出了實施前應(yīng)當(dāng)做好的準(zhǔn)備工作：第一要認(rèn)真學(xué)習(xí)，弄懂吃透；第二要對企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控制度進行修訂和完善，要結(jié)合自己的實際情況，重新梳理內(nèi)控制度；第三要對信息化系統(tǒng)進行改造和升級，使其能夠符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的要求。劉玉廷強調(diào)，特別要提高企業(yè)負(fù)責(zé)人、管理層對內(nèi)控重要性的認(rèn)識，這是實施內(nèi)控的關(guān)鍵。

　　在此過程中，“要防止形式主義、教條主義，防止說空話。”劉玉廷說，“內(nèi)控不是開個全體員工大會說執(zhí)行就執(zhí)行的，也不是制定一大堆制度放一邊應(yīng)付檢查，那是自欺欺人的做法。”劉玉廷還特別指出，從國家的角度來講，經(jīng)濟發(fā)展的重點是提升企業(yè)的核心競爭力，而且全社會都要重視加強管理。“隨著經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制將向非企業(yè)單位發(fā)展，內(nèi)控和管理是永恒的主題，沒有終結(jié)。”

　　鼓勵企業(yè)對內(nèi)控專業(yè)化工作進行外包

　　內(nèi)控不是另起爐灶，而是在現(xiàn)有基礎(chǔ)上的提升。在實施內(nèi)控的過程中，很多工作需要聘請會計師事務(wù)所提供專業(yè)服務(wù)，如內(nèi)控的設(shè)計、評價、內(nèi)控實施前的準(zhǔn)備工作以及內(nèi)控信息化的升級等，需要借助外力。

　　“目前，這些工作在大中型企業(yè)一般實行外包。本次發(fā)布的內(nèi)控配套指引中就專門有一個業(yè)務(wù)外包指引，我們也鼓勵企業(yè)根據(jù)自身的情況對這些專業(yè)化工作進行外包。”劉玉廷表示，會計師事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu)的作用將要得到充分發(fā)揮，本次會議承辦方之一“中國內(nèi)部控制研究中心”就是對這一領(lǐng)域頗有研究的一個專業(yè)機構(gòu)。

　　“現(xiàn)在的內(nèi)控配套指引，很通俗，操作性很強。我們希望通過各種方式、發(fā)揮各種力量，把事情做起來。”劉玉廷表示，一定要將內(nèi)控轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

　　會計改革進入攻堅階段

　　除了內(nèi)控實施問題，會計準(zhǔn)則的持續(xù)趨同也是財政部下半年會計管理工作的重頭戲。

　　“與2005年的會計準(zhǔn)則改革不同，這次是向縱深發(fā)展。”劉玉廷鮮明地指出，“會計準(zhǔn)則國際趨同路線圖的發(fā)布標(biāo)志著中國的會計改革進入一個新的攻堅階段，我們必須組織動員各方面力量，參與國際會計準(zhǔn)則制定，爭奪本輪國際會計準(zhǔn)則重大項目的制定權(quán)，以維護我們國家和企業(yè)的利益。”而對于非企業(yè)會計準(zhǔn)則改革即政府會計改革，劉玉廷也表示了關(guān)注。“改革開放30多年來，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則改革取得顯著的成效，而政府會計改革嚴(yán)重滯后。”但劉玉廷對政府會計改革的未來充滿信心，“財政部已經(jīng)拉開了政府會計改革的序幕。

　　要在醫(yī)院、高校、科研單位等事業(yè)單位以及行政單位、非營利組織等引入企業(yè)會計準(zhǔn)則的理念、原則、方法，建立政府會計準(zhǔn)則體系。”具體來說，今年上半年要推出醫(yī)院、高校會計制度；年底之前力爭推出事業(yè)單位會計準(zhǔn)則；同時，今年要力爭形成政府會計準(zhǔn)則體系的框架。

　　“我們有企業(yè)會計準(zhǔn)則改革的經(jīng)驗和后發(fā)優(yōu)勢，看準(zhǔn)了，要加快干。”劉玉廷說。