2020初級(jí)實(shí)務(wù)答疑周刊第18期——初級(jí)中盤虧、盤盈的總結(jié)

根據(jù)大家的反饋，針對(duì)大家在備考中遇到的常見(jiàn)問(wèn)題，小編整理了答疑周刊，下面為初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑周刊第18期——初級(jí)中盤虧、盤盈的總結(jié)。今天小編帶大家看幾個(gè)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中大家經(jīng)常困惑的一些小問(wèn)題。

初級(jí)中盤虧、盤盈的總結(jié)

　　大家好，一周一期的答疑周刊又來(lái)了，今天呢小編帶領(lǐng)大家一起看一下初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中涉及到的各種盤虧、盤盈的內(nèi)容，通過(guò)答疑周刊給大家做一個(gè)總結(jié)歸納，便于大家對(duì)比學(xué)習(xí)。

　　首先是流通性最強(qiáng)的現(xiàn)金的盤盈、盤虧

　　（1）現(xiàn)金盤盈時(shí)：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后，支付給有關(guān)人員和單位的，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　未查明原因的：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　?。?）現(xiàn)金盤虧時(shí)：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　批準(zhǔn)后，應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)模?/p>

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　未查明原因的：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　接下來(lái)是流動(dòng)性略弱于現(xiàn)金的，存貨的盤盈、盤虧

　　（1）存貨的盤盈

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料

　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　庫(kù)存商品等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，即正常損失，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　（2）存貨的盤虧

　　企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　　　庫(kù)存商品等

　　對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。

　　屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，即正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　對(duì)于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　如果是由于管理不善等原因造成的毀損，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　最后是流動(dòng)性最弱的固定資產(chǎn)的盤虧、盤盈

　　（1）固定資產(chǎn)盤虧——通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　批準(zhǔn)處理時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。?）固定資產(chǎn)盤盈——作為前期差錯(cuò)更正處理：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

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