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2020初級會計實務(wù)答疑周刊第9期——壞賬準備賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:吃瓜少女 2020/05/19 14:19:51 字體:

根據(jù)大家的反饋,針對大家在備考中遇到的常見問題,小編整理了答疑周刊,下面為初級會計實務(wù)答疑周刊第九期——壞賬準備賬務(wù)處理。

壞賬準備賬務(wù)處理

本期我們來思考一下壞賬準備的處理~

首先呢,我們一定要記得壞賬準備的計算公式,即:當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額-(或+)“壞賬準備”科目的貸方(或借方)余額,這個公式大家一定要記得滾瓜爛熟哦,加油!?。?/p>

接下來,我們來回憶壞賬準備的賬務(wù)處理的四個步驟:(1)計提壞賬準備;(2)確認壞賬損失;(3)收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬;(4)轉(zhuǎn)回已計提的壞賬準備。根據(jù)這四個步驟,自己先回憶哦~

相信大家已經(jīng)在腦袋里想了這四個步驟涉及的會計分錄嘍~

小編提示:沒有思考,不能偷偷看下面!

(1)計提壞賬準備:

借:信用減值損失——計提的壞賬準備

  貸:壞賬準備

應(yīng)收賬款賬面價值的計算要減去計提的壞賬準備,壞賬準備增加,應(yīng)收賬款科目余額并沒有發(fā)生變化,所以計提壞賬準備會減少應(yīng)收賬款的賬面價值;

(2)確認壞賬損失:

借:壞賬準備

  貸:應(yīng)收賬款

則壞賬準備和應(yīng)收賬款都減少,因此并不影響應(yīng)收賬款的賬面價值。

(3)收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬:

借:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

  貸:壞賬準備

借:銀行存款

  貸:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

從分錄中可以看出應(yīng)收賬款的賬面余額沒有發(fā)生變化,但是壞賬準備增加,因此應(yīng)收賬款的賬面價值減少。

(4)轉(zhuǎn)回已計提的壞賬準備:

借:壞賬準備

  貸:信用減值損失

會增加應(yīng)收賬款的賬面價值。

看完上面的賬務(wù)處理,您思考正確了嗎?光看不練,全都白搭,那么我們就看一下下面這個小題來鞏固練習(xí)一下吧~

某企業(yè)根據(jù)對應(yīng)收款項收回風(fēng)險的估計,決定對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款按其余額的5%計提壞賬準備。2015年12月1日,“壞賬準備”科目貸方余額為50 000元。12月21日收回之前已經(jīng)確認為壞賬的貨款8 000元。2015年12月31日,“應(yīng)收賬款”明細科目借方余額為300 000元,“其他應(yīng)收款”明細科目借方余額為100 000元。2016年該企業(yè)又發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)5月2日,向乙企業(yè)賒銷商品—批,按商品價目表標明的價格計算的金額為500 000元(不含增值稅),由于是成批銷售,甲企業(yè)給予乙企業(yè)20%的商業(yè)折扣。(增值稅稅率17%)(2)9月1日,一客戶破產(chǎn),根據(jù)清算程序,有應(yīng)收賬款100 000元不能收回,確認為壞賬。

(3)12月11日,收到乙企業(yè)5月2日的部分銷貨款400 000元,存入銀行。未發(fā)生與其他應(yīng)收款有關(guān)的其他事項。該企業(yè)2015年、2016年12月31日應(yīng)計提的壞賬準備分別為多少元?

2015年12月31日壞賬準備賬戶應(yīng)有余額=(300 000+100 000)×5%=20 000(元);

12月21日收回之前已經(jīng)確認為壞賬的貨款8 000元,分錄如下:

借:應(yīng)收賬款8 000

  貸:壞賬準備8 000

借:銀行存款8 000

  貸:應(yīng)收賬款8 000

計提壞賬準備之前,壞賬準備已有余額=期初50 000+本期增加8 000=58 000(元);

2015年12月31日應(yīng)該計提的壞賬準備=應(yīng)有余額20 000-已有余額58 000=-38 000(元);

根據(jù)2016年資料(1),甲企業(yè)給予乙企業(yè)20%的商業(yè)折扣,所以甲企業(yè)實際收到的應(yīng)收賬款為扣除商業(yè)折扣后的款項,為500 000×(1-20%)×(1+17%)=468 000(元)。

根據(jù)2016年資料(2),應(yīng)收賬款減少100 000元。分錄如下:

借:壞賬準備100 000

  貸:應(yīng)收賬款100 000

根據(jù)2016年資料(3),應(yīng)收賬款減少400 000元。分錄如下:

借:銀行存款400 000

  貸:應(yīng)收賬款400 000

2016年12月31日壞賬準備應(yīng)有余額=[期初應(yīng)收款項余額(2015年年末余額)(300 000+100000)+本期發(fā)生(468 000-100 000-400 000)]×5%=18 400(元);

計提壞賬準備之前,壞賬準備已有余額=20 000-[2016年資料(2)]100 000=-80 000(元)(借方);金額為負數(shù),說明需要補提壞賬準備80 000元。

所以2016年12月31日應(yīng)該計提的壞賬準備=應(yīng)有余額18 400-已有余額(-80 000)=98 400(元)。

本期就和大家分享到這,一定要掌握以上的小知識點哦~

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