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正值2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名季,新的初級(jí)考試教材12月份也將發(fā)布,是時(shí)候開(kāi)始學(xué)習(xí)了哦!為了幫助廣大考生提高學(xué)習(xí)效率,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)老師特地為大家總結(jié)了經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),快來(lái)學(xué)習(xí)“單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督”吧!
1. 主體
?各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。
?單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
2. 對(duì)象
單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
3. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)
(1)違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)
對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng),有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
(2)賬實(shí)不符
①有權(quán)自行處理
應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。
②無(wú)權(quán)自行處理
應(yīng)當(dāng)立即向“單位負(fù)責(zé)人”報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,做出處理。
4. 內(nèi)部控制制度
(1)內(nèi)部控制制度的建立原則
一般企業(yè) | 小企業(yè) |
全面性 | 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 |
重要性 | |
制衡性 | 實(shí)質(zhì)重于形式 |
適應(yīng)性 | 適應(yīng)性 |
成本效益 | 成本效益 |
(2)內(nèi)部控制制度的措施
項(xiàng)目 | 企業(yè)(7點(diǎn)) | 行政事業(yè)單位(8點(diǎn)) |
人 | 不相容職務(wù)分離控制 | 不相容崗位分離 |
授權(quán)審批控制 | 內(nèi)部授權(quán)審批控制 | |
—— | 歸口管理 | |
事 | 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 | 會(huì)計(jì)控制 |
單據(jù)控制 | ||
財(cái) | 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制 | |
果 | 績(jī)效考評(píng)、運(yùn)營(yíng)分析 | 信息內(nèi)部公開(kāi) |
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